Дело № 2а-3132/2025 (УИД 53RS0022-01-2025-001448-04)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Эйхнер С.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 – 2022 годы в сумме 1 7734 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы в сумме 6 208 руб., задолженности по пеням в сумме 2 096 руб. 05 коп., в обоснование указав, что в 2018 – 2022 годах ФИО2 являлся плательщиком земельного налога и транспортного налога. Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате административным ответчиком земельный налог за 2018 год в сумме 326 руб., за 2019 год в сумме 326 руб., за 2020 год в сумме 358 руб., за 2021 год в сумме 371 руб. и за 2022 год в сумме 392 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 1 746 руб., за 2019 год в сумме 1 746 руб., за 2020 год в сумме 1 358 руб., за 2021 год в сумме 679 руб. и за 2022 год в сумме 679 руб. Обязанность по уплате данных налогов ФИО2 до настоящего времени не исполнена. Ввиду нарушения срока уплаты транспортного налога и земельного налога налоговым органом ФИО2 начислены пени в общей сумме 2 096 руб. 05 коп.

Административный ответчик ФИО2, явившийся в судебное заседание, представил письменное ходатайство об отложении судебного разбирательства до определения юрисдикции Новгородского районного суда Новгородской области, после чего покинул зал судебного заседания без объяснения причин. Определением суда от 15 мая 2025 года (протокольная форма) в удовлетворении ходатайства административного ответчика ФИО2 об отложении судебного заседания отказано. На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание продолжено в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала по мотивам и основаниям, приведенным в административном исковом заявлении.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-1651/2024, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

Транспортный налог и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2022 года на ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство Nissan Serena, государственный регистрационный знак № 1999 года выпуска, мощностью двигателя 97 л.с.

Кроме того, в вышеуказанный период административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Таким образом, в 2018 – 2022 годах административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО2 земельный налог за 2018 год в сумме 326 руб., за 2019 год в сумме 326 руб., за 2020 год в сумме 358 руб., за 2021 год в сумме 371 руб. и за 2022 год в сумме 392 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 1 746 руб., за 2019 год в сумме 1 746 руб., за 2020 год в сумме 1 358 руб., за 2021 год в сумме 679 руб. (с учетом налоговой льготы, предусмотренной п. 1 ч. 2 ст. 4 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 N 379-ОЗ «О транспортном налоге»), за 2022 год в сумме 679 руб. (с учетом налоговой льготы, предусмотренной п. 1 ч. 2 ст. 4 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 N 379-ОЗ «О транспортном налоге»).

Произведенный налоговым органом расчет земельного налога за 2018 – 2022 годы и транспортного налога за 2021 – 2022 годы соответствует требованиям закона, административным ответчиком не опровергнут и сомнений у суда не вызывает.

В то же время суд не может согласиться с произведенным налоговым органом расчетом транспортного налога за 2018 – 2020 годы ввиду нижеследующего.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 N 379-ОЗ «О транспортном налоге» предусмотрено, что пенсионеры, которым назначена страховая пенсия и (или) пенсия по государственному пенсионному обеспечению, - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно), уплачивают транспортный налог в размере 50 процентов от установленной ставки.

В соответствии с абз. 9 п. 3 ст. 361.1 НК РФ, введенным Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с названным Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Таким образом, приведенным выше положениям п. 3 ст. 361.1 НК РФ законодателем придана обратная сила.

Доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик, являющий получателем страховой пенсии по старости, после её назначения обращался с заявлением об отказе от применения налоговой льготы, Управлением не представлено и материалы дела не содержат.

***

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО2 направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога и земельного налога за 2018 – 2022 годы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате упомянутых налогов налоговым органом налогоплательщику ФИО2 также было направлено требование № 70177, сформированное по состоянию на 08 июля 2023 года, о погашении недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 – 2022 годы и задолженности по пеням в срок до 28 августа 2023 года.

Ввиду неисполнения административным ответчиком данного требования 22 апреля 2024 года, то есть не позднее 01 июля года, на 01 января которого размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 превысил 10 000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 – 2022 годы в сумме 7 981 руб., задолженности по пеням в сумме 2 096 руб. 05 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области от 27 апреля 2024 года по делу № 2а-1651/2024 с ФИО2 в доход бюджета взыскана вышеуказанная налоговая задолженность.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 34 Новгородского судебного района Новгородской области от 30 августа 2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО2 возражений относительно его исполнения.

При таком положении, учитывая, что налоговым органом, обратившимся в суд с настоящим административным иском в течение 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика налоговой задолженности, суд находит административный иск Управления в части требований о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы в сумме 3 783 руб. и недоимки по земельному налогу за 2018 – 2022 годы в сумме 1 773 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Разрешая требование Управления о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням в сумме 2 096 руб. 05 коп., суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).

Согласно представленному Управлением расчету, пени в сумме 2 096 руб. 05 коп. начислены административному ответчику, в том числе, на недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы, исчисленному без учета положений абз. 9 п. 3 ст. 361.1 НК РФ и п. 1 ч. 2 ст. 4 Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 N 379-ОЗ «О транспортном налоге». Следовательно, в данной части исследуемый расчет не может быть признан обоснованным.

Соответственно, с ФИО2 в бюджетную систему Российской Федерации надлежит взыскать задолженность по пеням, начисленным по состоянию на 09 апреля 2024 года (в пределах заявленных административным истцом требований) на недоимки по земельному налогу и по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы, в размере 1 381 руб. 88 коп. исходя из следующего расчета:

136 руб. 26 коп. (пени на недоимки по земельному налогу за 2018 – 2021 годы, начисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года в соответствии с представленным налоговым органом расчетом) +

+ 5 руб. 09 коп. (пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, начисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года в соответствии с представленным налоговым органом расчетом) +

+ 384 руб. 95 коп. ( 769 руб. 90 коп. (пени на недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы, начисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года в соответствии с представленным налоговым органом расчетом) х ?) +

+ 473 руб. 33 коп. (228 руб. 74 коп. (4 485 руб. (размер отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на 01 января 2023 года) х 204 (количество дней в расчетном периоде с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года) х 1/300 х 7, 5 %) + 27 руб. 96 коп. (4 485 руб. х 22 (количество дней в расчетном периоде с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года ) х 1/300 х 8, 5 %) + 61 руб. (4 485 руб. х 34 (количество дней в расчетном периоде с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года ) х 1/300 х 12 %) + 81 руб. 63 коп. (4 485 руб. х 42 (количество дней в расчетном периоде с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года ) х 1/300 х 13 %) + 74 руб. (4 485 руб. х 33 (количество дней в расчетном периоде с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года ) х 1/300 х 15 %) +

+ 382 руб. 25 коп. (44 руб. 45 коп. (5 556 руб. (размер отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на 02 декабря 2023 года) х 16 (количество дней в расчетном периоде с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года ) х 1/300 х 15 %) + 337 руб. 80 коп. (5 556 руб. х 114 (количество дней в расчетном периоде с 18 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года ) х 1/300 х 16 %).

При этом в удовлетворении административных исковых требований Управления в части взыскания пеней в размере, превышающем 1 381 руб. 88 коп., по приведенным выше основаниям следует отказать.

Так как решение суда в соответствующей части состоялось в пользу административного истца, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по земельному налогу за 2018 - 2022 годы в сумме 1 773 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы в сумме 3 783 рубля, задолженность по пеням в сумме 1 381 рубль 88 копеек, а всего 6 937 рублей 88 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 11 июня 2025 года.