УИД ***

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

дело ***

03 июня 2025 года г. Кирово-Чепецк

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области

в составе председательствующего судьи Коровацкой Е.В.,

при секретаре Бояринцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование указано, что на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан его уплачивать. В соответствии со статьей 362 НК РФ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме *** руб. со сроком уплаты <дата>. В установленный срок налог не уплачен. Также административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме *** руб. со сроком уплаты <дата>. В установленный срок налог не уплачен. Также административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан его уплачивать. В соответствии со ст.408 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в сумме *** руб. со сроком уплаты <дата>. В установленный срок налог не уплачен. Указанные задолженности по налогам были уплачены административным ответчиком на основании судебного приказа ***, выданного мировым судьей судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района <адрес>. Кроме того, административный ответчик в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Административному ответчику были исчислены страховые взносы за 2023 год в сумме *** руб. со сроком уплаты не позднее <дата>. Также административному ответчику были исчислены страховые взносы за 2024 год в сумме *** руб. со сроком уплаты не позднее <дата>. В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, страховые взносы исчислены за 6 месяцев и 16 дней 2024 года. Задолженность по страховым взносам до настоящего времени административным ответчиком не уплачена. Просил суд, уточнив заявленные исковые требования в связи с частичным погашением задолженности после подачи административного иска, взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства *** руб., из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере *** руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере *** руб.

Административный истец УФНС России по <адрес> явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чем указано в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, ознакомившись с позицией административного истца, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст.357 гл. 28 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по <адрес> из УГИБДД УВД <адрес> в порядке ст. 85 НК РФ, на имя административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан его уплачивать.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно с п.1, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 362 НК РФ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме *** руб. со сроком уплаты <дата> (л.д.17). В установленный срок налог не уплачен.

Также административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме *** руб. со сроком уплаты <дата> (л.д.19). В установленный срок налог не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес> в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: 0,33 доли в праве на квартиру с кадастровым номером 43:42:000053:1517, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан его уплачивать.

В соответствии с п.1, п.3 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1, п.2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.408 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 506 руб. со сроком уплаты <дата> (л.д.19). В установленный срок налог не уплачен.

Административный ответчик в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП *** (л.д.21-23).

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Таким образом, административный ответчик, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Положениями абз.2 ст.52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии п.1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере *** рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику были исчислены страховые взносы за 2023 год в сумме *** руб. со сроком уплаты не позднее <дата>. В связи с тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, страховые взносы исчислены за 9 месяцев и <дата>.

Также административному ответчику были исчислены страховые взносы за 2024 год в сумме *** руб. со сроком уплаты не позднее <дата>. В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, страховые взносы исчислены за 6 месяцев и 16 дней 2024 года.

В установленный срок вышеуказанные страховые взносы не были уплачены.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

<дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с <дата> произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов произведено начисление пеней на совокупную обязанность ЕНС (сумму отрицательного сальдо ЕНС) в размере *** руб. за период с <дата> по <дата> (л.д.12).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. <дата> срок был увеличен на шесть месяцев на основании п.1 ст.70 НК РФ, Постановления Правительства РФ от <дата> *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

На основании статьи 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование *** по состоянию на <дата> об уплате задолженности в срок до <дата> (л.д.10). Требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> *** «О мерах урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговом кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены до шести месяцев.

В соответствии с п.3, п.4 ст.46 НК РФ решением *** от <дата> с административного ответчика была взыскана задолженность, указанная в требовании от <дата> №*** (л.д.13).

<дата> мировым судьей судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере *** руб.; пени в размере *** руб., а также расходов по уплате госпошлины в размере *** руб. (л.д.39). Указанный судебный приказ был отменен <дата> по заявлению ФИО1 (л.д.9, 40 об.ст.).

На момент подачи настоящего административного иска задолженность ФИО1 составляла *** руб., из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере *** руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере *** руб.

После принятия административного иска к производству суда административным ответчиком было произведено частичное погашение задолженности, в связи с чем остаток задолженности составляет *** руб., из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере *** руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере *** руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Административный ответчик ФИО1 <дата> обратился в УФНС России по <адрес> с ходатайством об отмене начисленных пени (л.д.34). Согласно сообщению УФНС России по <адрес> от <дата> на ходатайство ФИО1, законные основания для перерасчета пени отсутствуют (л.д.46).

На основании п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности был направлен в суд посредством почтовой связи <дата>, то есть в установленный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – <дата> (л.д.9).

До настоящего времени задолженность в сумме *** руб. административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено, размеры указанной задолженности не оспорены, расчет с указанием иных сумм суду не направлялся.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход государства *** руб., из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере *** руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере *** руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий Е.В. Коровацкая

Решение принято в окончательной форме 09 июня 2025 г.