Решение по делу № 2А-1160/2024 от 09.04.2025

Дело №2а-84/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Карачаевск 09 апреля 2025 года

Карачаевский городской суд КЧР в составе председательствующего судьи Катчиевой В.К., при секретаре судебного заседания Лайпановой З.Н., с участием: представителя административного истца – ФИО4 (доверенность от (дата обезличена)), административного ответчика – ФИО1 (лично), рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговый орган, административный истец) обратилось с исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в размере 41 781,56 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 согласно ст.357 НК РФ, ст.400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Взыскиваемая задолженность в сумме 41 781,56 руб. за административным ответчиком числится за (дата обезличена) годы, из них: недоимка по транспортному налогу в размере 2 492 руб., недоимка по налогу на имущество в размере 1 453 руб., пени – 37 836,56 руб. Основанием обращения в суд послужило определение от (дата обезличена) об отмене судебного приказа от (дата обезличена) (номер обезличен) о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 75 071,56 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что указание в резолютивной части иска о взыскании недоимки по налогу на имущество за (дата обезличена) годы вместо надлежащего (дата обезличена) годы, является опиской. Отметила, что ФИО2 с (дата обезличена) года, являясь собственником квартир и транспортного средства, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество в добровольном порядке никогда не выполнял. Также ответчик, являясь адвокатом, никогда добровольно не уплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В настоящее время на ЕНП ФИО1 значится отрицательное сальдо, в том числе недоимка по страховым взносам, налогу на имущество и транспортному налогу и пени с учетом взысканных службой судебных приставов 13 216,83 руб. по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительного листа, выданного по административному делу (номер обезличен), а также списания в (дата обезличена) году 78 743,03 руб. с банковского счета. Отметила, что с (дата обезличена) денежные средства, поступающие на счет налогоплательщика распределяются автоматически программным продуктом; расчет пени производится также автоматически с учетом уменьшения задолженности за счет поступающих средств. Считает, что, отменяя все судебные приказы о взыскании задолженности и обжалуя судебные акты о взыскании задолженности, ФИО2 злоупотребляет правом и уклоняется от уплаты обязательных платежей.

Административный ответчик ФИО2 просил в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском налоговым органом порядка и сроков взыскания задолженности. Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов не отрицал. Производил ли он в добровольном порядке когда-либо указанные платежи, пояснить затрудняется, поскольку имеет проблемы со здоровьем. Считает, что взысканные судебным приставом-исполнителем денежные средства в размере 13 216,83 руб. налоговым органом были зачтены в счет ненадлежащей задолженности, вследствие чего у него должна быть переплата по лицевому счету, однако отнесение указанной суммы, взысканной службой приставов в счет исполнения судебного акта о взыскании недоимки по страховым взносам за (дата обезличена) год в счет погашения ранней задолженности, повлекло необоснованное начисление взыскиваемой пени.

Заслушав доводы сторон, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах с сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В силу ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

В период возникновения спорных правоотношений, до (дата обезличена), налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п.3 ст.48 НК РФ). Пропущенные сроки могут быть восстановлены судом.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню.

Порядок уплаты страховых взносов до (дата обезличена) был урегулирован положениями Федерального закона от (дата обезличена) №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Порядок уплаты страховых взносов с (дата обезличена) урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от (дата обезличена) №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на (дата обезличена), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст.57 Конституции РФ.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.1 ст.232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с ч.2 ст.232 НК РФ страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в фиксированном размере в зависимости от превышения величины дохода плательщика за расчетный период суммы 300 000 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен пп.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Федеральным законом от (дата обезличена) №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с (дата обезличена)), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3, 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст.46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Пунктом 6 ст.48 НК РФ также регламентирована последовательность взыскания, за счет денежных средств, затем за счет имущества должника.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от (дата обезличена) №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п.7 ст.48 НК РФ).

В судебном заседании с достаточной степенью достоверности установлено, что ФИО2, являясь собственником легкового автомобиля марки ВАЗ 111740, и долевым собственником квартир с кадастровыми номерами (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен) согласно ст.357 НК РФ, ст.400 НК РФ уплачивает транспортный налог и налог на имущество.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении транспортного налога и налога на имущество за (дата обезличена) год, перерасчета по налогу на имущество за (дата обезличена) год с указанием суммы налога, объектов налогообложения, налоговой ставки и количества месяцев владения;

- налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении налога на имущество за (дата обезличена) год с указанием суммы налога, объектов налогообложения, налоговой ставки и количества месяцев владения;

- налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о начислении транспортного налога и налога на имущество за (дата обезличена) год с указанием суммы налога, объектов налогообложения, налоговой ставки и количества месяцев владения;

Размер транспортного налога за (дата обезличена) годы составил 623 руб., сумма налога за указанные периоды составила 2 492 руб.

Сумма налога на имущество за (дата обезличена) годы составила 2 035 руб.

В связи с наличием задолженности по указанным налогам за указанный период в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки и пени, срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена).

При этом с учетом размера транспортного налога и налога на имущество и суммы налогов, суд признает, что данное требование выставлено в установленные ст.70 НК РФ сроки.

Также данным требованием была предложена к уплате недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 67 477,78 руб., по ОМС в сумме 17 676,43 руб. за расчетные периоды по (дата обезличена) в соответствии с Федеральным законом от (дата обезличена) №263-ФЗ.

Указанное требование от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по страховым взносам, налогу на имущество и транспортному налогу ФИО1 было оставлено без исполнения. В связи с чем, задолженность была взыскана судебным приказом от (дата обезличена) (номер обезличен), отмененного определением мирового судьи от (дата обезличена) в связи с поступившими возражениями ФИО1

После чего (дата обезличена) налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество и пени в сумме 41 781,56 руб.

Из приложенного расчета задолженности следует, что на момент обращения с иском в суд у налогоплательщика значилась недоимка по транспортному налогу за (дата обезличена) годы, налогу на имущество за (дата обезличена) годы, недоимка по страховым взносам за расчетные периоды по (дата обезличена) и пени на отрицательное сальдо по ЕНС.

Отклоняя доводы ответчика о пропуске налоговым органом сроков давности взыскания недоимки по налогам, суд учитывает следующее.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.ст.360, 405 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу и налогу на имущество признается календарный год.

Как указано выше, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке. Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требования о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом положений о размере истребуемого налога, предусмотренном ст.48 НК РФ. В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.11 постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) (номер обезличен) «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Основания начисления и размер налога на имущество и транспортного налога за (дата обезличена) годы подтверждаются материалами дела, не оспорены и не опровергнуты ФИО1

Срок исполнения требования об уплате задолженности по налогам и пене по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) установлен до (дата обезличена), решение (номер обезличен) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принято (дата обезличена), судебный приказ (номер обезличен) о взыскании задолженности вынесен мировым судьей (дата обезличена) и отменен определением от (дата обезличена).

Из материалов административного дела (номер обезличен), представленного мировым судьей следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 75 071,56 руб., предложенной к уплате требованием от (дата обезличена) (номер обезличен) налоговый орган обратился (дата обезличена).

С настоящим административный иском налоговый орган обратился (дата обезличена).

Таким образом, взыскание недоимки за (дата обезличена) годы по транспортному налогу в сумме 2 492 руб., налогу на имущество в сумме 1 453 руб., налоговым органом производится в установленном ст.46, 48, 70 НК РФ порядке и сроки.

Не нашли подтверждения и возражения ответчика о нарушении налоговым органом порядка начисления пени по страховым взносам и сроков взыскания пени по ЕНС в связи с пропуском срока давности взыскания недоимки по страховым взносам.

Обязанность уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС в период осуществления деятельности в качестве адвоката, занимающегося частной практикой, а также отсутствие добровольно внесенных платежей в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 не оспаривается.

Довод о том, что он фактически прекратил свою деятельность в декабре (дата обезличена) года, а не в январе (дата обезличена) года и у налогового органа не имелось оснований для начисления страховых взносов за январь (дата обезличена) года, ничем не подтвержден.

С заявлением о перерасчете с подтверждающими документами ФИО2 в налоговый орган не обращался, суду также не представил.

В соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от (дата обезличена) №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с ФИО5 была списана сумма задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу и страховым взносам, образовавшейся на (дата обезличена) (то есть, за налоговые периоды до (дата обезличена) года включительно), уплату которых ответчик также не производил.

В настоящее время на ЕНС ФИО1 имеется отрицательное сальдо, в том числе, недоимка по транспортному налогу и начисленных на данную недоимку сумм пени, недоимка по налогу на имущество и начисленных на данную недоимку сумм пени, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС и начисленных на данную недоимку сумм пени.

Отклоняя возражения ФИО1 о нарушении налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки и пени по страховым взносам, погашение задолженности за предыдущие периоды за счет денежных средств в размере 13 261,38 руб., списанных с его банковского счета судебным приставом-исполнителем, суд принимает во внимание хронологию действий налогового органа, последовательно принимавшего действия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени.

Так, в связи с задолженностью вследствие неисполнения обязательств ФИО1 по уплате страховым взносов на ОПМ и ОМС были выставлены:

- требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по страховым взносам со сроком уплаты (дата обезличена), (дата обезличена) в сумме 27 990 руб. и пени, срок для добровольной уплаты установлен до (дата обезличена);

- требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по страховым взносам со сроком уплаты (дата обезличена), (дата обезличена) и пени в сумме 141 037,37 руб., срок для добровольной уплаты установлен до (дата обезличена);

- требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по страховым взносам со сроком уплаты (дата обезличена), (дата обезличена) в сумме 32 385 руб. и пени, срок для добровольной уплаты установлен до (дата обезличена);

- требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки налогам, страховым взносам со сроком уплаты (дата обезличена) и пени в сумме 145 978,13 руб., срок для добровольной уплаты установлен до (дата обезличена);

- требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по страховым взносам со сроком уплаты (дата обезличена) в сумме 362,41 руб. и пени, срок для добровольной уплаты установлен до (дата обезличена);

- требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по страховым взносам со сроком уплаты с (дата обезличена) в сумме 1 395,61 руб. и пени, срок для добровольной уплаты установлен до (дата обезличена);

- требование по состоянию на (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате недоимки по страховым взносам со сроком уплаты до (дата обезличена) в сумме 20 086,13 руб. и пени, срок для добровольной уплаты установлен до (дата обезличена).

В последующем вследствие принятых в порядке ст.48 НК РФ мер принудительного взыскания в отношении ФИО1 мировыми судьями вынесены:

- судебный приказ от (дата обезличена) по делу (номер обезличен) о взыскании задолженности по страховым взносам за (дата обезличена) год в сумме 27 107,88 руб. (отменен определением от (дата обезличена));

- судебный приказ от (дата обезличена) по делу (номер обезличен) о взыскании задолженности по страховым взносам по состоянию на (дата обезличена) в сумме 2 218,08 руб. (отменен определением от (дата обезличена));

- судебный приказ от (дата обезличена) по делу (номер обезличен) о взыскании задолженности по страховым взносам за (дата обезличена) год в сумме 22 759,29 руб. (отменен определением от (дата обезличена));

- судебный приказ от (дата обезличена) по делу (номер обезличен) о взыскании задолженности по страховым взносам за период (дата обезличена) по состоянию на (дата обезличена) в сумме 8 199,44 руб. (отменен определением от (дата обезличена));

- судебный приказ от (дата обезличена) по делу (номер обезличен) о взыскании задолженности по страховым взносам за период с (дата обезличена) в сумме 37 581,20 руб., задолженность по неисполненному требованию от (дата обезличена) (номер обезличен) (отменен определением от (дата обезличена));

- судебный приказ от (дата обезличена) по делу (номер обезличен) о взыскании задолженности по страховым взносам за период с (дата обезличена) в сумме 57 438,24 руб.; задолженность по неисполненным требованиям от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен) (отменен определением от (дата обезличена));

Согласно установочной части определений об отмене указанные судебные приказы о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 отменены с учетом возражений ответчика. Материалы гражданских и административных дел (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен), (номер обезличен) о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени уничтожены за истечением срока хранения.

В связи с отменой определением от (дата обезличена) судебного приказа от (дата обезличена) (номер обезличен) налоговый орган обратился с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 37 581,20 руб. Решение Карачаевского городского суда КЧР от (дата обезличена) по делу (номер обезличен) об удовлетворении иска апелляционным определением от (дата обезличена) отменено, дело направлено на новое рассмотрение. При новом рассмотрении решением Карачаевского городского суда КЧР от (дата обезличена) по делу (номер обезличен) иск удовлетворен. При этом с ФИО1 взыскана задолженность в размере 37 581,20 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 руб., пеня – 250,49 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 руб., пеня – 58,75 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 623 руб., пени по транспортному налогу - 9,14 руб., недоимка по налогу на имущество за 2018 год – 396 руб., пени по налогу на имущество – 5,82 руб.

Из ответа территориального отделения службы судебных приставов Управления ССП России по КЧР по месту жительства ФИО1 на запрос суда следует, что в отношении ФИО1 находились:

- исполнительное производство от (дата обезличена) (номер обезличен)-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа (номер обезличен) о взыскании налогов и сборов в размере 3 059,81 руб., окончено фактическим исполнением;

- исполнительное производство от (дата обезличена) (номер обезличен)-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа (номер обезличен) о взыскании налогов и сборов в размере 37 581,20 руб., прекращено в связи с отменой судебного приказа;

- исполнительное производство от (дата обезличена) (номер обезличен)-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа (номер обезличен) о взыскании налогов и сборов в размере 57 438,24 руб., прекращено в связи с отменой судебного приказа;

- исполнительное производство от (дата обезличена) (номер обезличен)-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа (номер обезличен) о взыскании налогов и сборов в размере 37 581,20 руб., прекращено в связи с отменой судебного приказа, сумма взыскания составила 13 216,83 руб.;

- исполнительное производство от (дата обезличена) (номер обезличен)-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа (номер обезличен) о взыскании налогов и сборов в размере 37 581,20 руб., прекращено в связи с отменой судебного решения;

- исполнительное производство от (дата обезличена) (номер обезличен)-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа (номер обезличен) о взыскании налогов и сборов в размере 48 998,39 руб., окончено фактическим исполнением.

Таким образом, предметом спора по административному делу (номер обезличен) ((номер обезличен)) по иску Управления ФНС России по КЧР о взыскании с ФИО1 задолженности и предметом исполнения по исполнительному производству от (дата обезличена) (номер обезличен)-ИП, возбужденному на основании исполнительного документа, выданного по делу (номер обезличен) явилась не только задолженность по страховым взносам, но и недоимка и пени по налогу на имущество и транспортному налогу. В связи с чем, взысканные в рамках указанного исполнительного производства денежные средства в размере 13 216,83 руб. отнесены на погашение задолженности не только по страховым взносам (платежное поручение от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате 896,67 руб.; от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате 227,38 руб., от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате 5 400 руб., от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате 6 373,02 руб., от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате 288,03 руб., от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате 31,73 руб.).

Таким образом, довод ФИО1 о том, что 13 216,83 руб., взысканные в рамках исполнительного производства, налоговым органом были отнесены на погашение задолженности за предыдущие периоды, подтверждения не нашли.

Денежные средства в указанном размере (13 216,83 руб.) были взысканы в июне-августе (дата обезличена) года и направлены на погашение задолженности, взысканной решением Карачаевского городского суда КЧР по делу (номер обезличен) ((номер обезличен)), и никак не могли быть направлены в счет погашения задолженностей за предыдущие периоды в соответствии с Федеральным законом от (дата обезличена) №263-ФЗ, вступившим в силу с (дата обезличена).

Поступление указанных денежных средств и их распределение отражено в скриншотах карточки расчетов с бюджетом ответчика.

В соответствии с Федеральным законом от (дата обезличена) №263-ФЗ в адрес ФИО1 налоговый орган направил новое требование от (дата обезличена) (номер обезличен) на всю сумму отрицательного сальдо в ЕНС по налогам, страховым взносам со сроком уплаты до (дата обезличена) в сумме 92 363,19 руб. и пени в размере 32 876,71 руб., срок для добровольной уплаты установлен до (дата обезличена).

Данное требование от (дата обезличена) (номер обезличен) в соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от (дата обезличена) №263-ФЗ прекратило действие предыдущих требований.

Как указано выше в связи с неисполнением сформированного в соответствии с Федеральным законом от (дата обезличена) №263-ФЗ нового требования от (дата обезличена) (номер обезличен) со сроком уплаты до (дата обезличена), по заявлению налогового органа от (дата обезличена) был выдан судебный приказ от (дата обезличена) (номер обезличен) о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам и пени.

В связи с отменой указанного судебного приказа определением от (дата обезличена), налоговый орган обратился с настоящим иском (дата обезличена).

Приведенная последовательность действий налогового органа соответствует порядку и срокам взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пени, установленную положениями статей 46, 48, 70 НК РФ в редакциях, действующих на момент возникновения правоотношений.

По состоянию на (дата обезличена) отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 61 120,81 руб., в том числе: задолженность по налогам 15 466,51 руб. (из них: налог на имущество – 1 757 руб., транспортный налог – 3 115 руб., страховые взносы – 10 594,51 руб.), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 45 654,30 руб.

В связи с чем, административное исковое заявление налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также по пени в сумме 41 781,56 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.19 п.1 ст.333.36, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Карачаевского городского округа государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 ((дата обезличена) года рождения, адрес регистрации: КЧР, (адрес обезличен)) задолженность в сумме 41 781 (сорок одна тысяча семьсот восемьдесят один) руб. 56 коп., из них:

- 2 492 (две тысячи четыреста девяносто два) руб. - транспортный налог за (дата обезличена) годы;

- 1 453 (одна тысяча четыреста пятьдесят три) руб. – налог на имущество за (дата обезличена) годы;

- 37 836 (тридцать семь тысяч восемьсот тридцать шесть) руб. 56 коп. – пени.

Взыскать с ФИО1 в доход Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 22 апреля 2025 года.

Судья В.К. Катчиева