Решение по делу № 2А-3620/2025 от 12.11.2025 | Волжский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-3620/2025

64RS0043-01-2025-005778-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Саратов

Судья Волжского районного суда города Саратова Тютюкина И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и обязан производить уплату налогов.

Налогоплательщик в 2021-2023 году являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, в связи с чем ФИО1 исчислен земельный налог по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) х налоговая ставка х количество месяцев владения, 12/12 х доля в праве х на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога:

за 2021 год в размере 1 395 руб. (631 400 руб. х 0,30% х 1 х 12/12 (применялся налоговый вычет));

за 2022 год в размере 1 534 руб. (631 400 руб. х 0,30% х 1 х 12/12 х 1,1 (применялся налоговый вычет));

за 2023 год в размере 1 667 руб. (631 400 руб. х 0,30% х 1 х 12/12 (применялся налоговый вычет)).

Кроме того, в 2019-2023 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства М412, государственный регистрационный знак № в связи с чем ФИО1 исчислен транспортный налог по формуле: налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка, (руб.) х количество месяцев владения, 12/12:

за 2019 год в размере 1 050 руб. (75.00 л.с. х 14 руб. х 12/12);

за 2020 год в размере 1 050 руб. (75.00 л.с. х 14 руб. х 12/12);

за 2021 год в размере 1 050 руб. (75.00 л.с. х 14 руб. х 12/12);

за 2022 год в размере 1 050 руб. (75.00 л.с. х 14 руб. х 12/12);

за 2023 год в размере 1 050 руб. (75.00 л.с. х 14 руб. х 12/12).

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок налоги оплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога исчислены пени: в общем размере 122,87 руб. до ДД.ММ.ГГГГ:

в результате несвоевременной уплаты задолженности по транспортному налогу исчислены пени в общей сумме 112,41 руб., в том числе:

104,53 руб. на недоимку за 2019 год в сумме 1 744,00/1390,151050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 576 дней по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления,

7,88 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 1 050 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления;

В результате несвоевременной уплаты задолженности по земельному налогу исчислены пени в общей сумме 10,46 руб., в том числе:

10,46 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 1 395 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) – недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 22.01.2025 года сформировано отрицательное сальдо.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с чем, налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД в размере 1 951,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

- 178,24 руб. на недоимку в сумме 3 495 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 204 дня по ставке ЦБ 7,5%)

- 21,79 руб. на недоимку в сумме 3 495 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5%);

- 47,53 руб. на недоимку в сумме 3 495 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 34 дня по ставке ЦБ 12%);

- 63,61 руб. на недоимку в сумме 3 495 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 13%);

- 57,67 руб. на недоимку в сумме 3 495 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 33 дня по ставке ЦБ 15%);

- 48,63 руб. на недоимку в сумме 6 079 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 16 дней по ставке ЦБ 15%);

-726,24 руб. на недоимку в сумме 6 079 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 224 дня по ставке ЦБ 16%);

- 178,72 руб. на недоимку в сумме 6 079 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 49 дней по ставке ЦБ 18%);

- 161,70 руб. на недоимку в сумме 6 079 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 19%);

- 153,19 руб. на недоимку в сумме 6 079 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 36 дней по ставке ЦБ 21%);

- 314,02 руб. на недоимку в сумме 8 796 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 51 день по ставке ЦБ 21%).

Совокупная обязанность сложилась в результате неуплаты по следующим налоговым обязанностям:

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 26085 по состоянию на 23.07.2023 года.

После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В адрес налогоплательщика направлено решение № 20248 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 12.07.2024 года.

По истечении срока исполнения требований налоговым органом мировому судье судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ № 2а-316/2025 от 28.02.2025 года).

17.03.2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность по оплате налогов в общем размере 10 870 руб. 21 коп., в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 1 395 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1 534 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 1 667 руб., по транспортному налогу за 2019 в размере 1 050 руб., по транспортному налогу за 2021 в размере 1 050 руб., по транспортному налогу за 2022 в размере 1 050 руб., по транспортному налогу за 2023 в размере 1 050 руб., пени в размере 122,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 951,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Ставку налога и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ (абзац 2 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам. В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области.

По сведениям налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась владельцем транспортного средства М412, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером №.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области произведены начисления налога на вышеуказанное имущество и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год на транспортное средство М412, государственный регистрационный знак №, в размере 1 050 руб., исходя из следующего расчета: (75 л.с. (налоговая база) х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения));

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год на транспортное средство М412, государственный регистрационный знак №, в размере 1 050 руб., исходя из следующего расчета: (75 л.с. (налоговая база) х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)); земельного налога за 2021 год в размере 1 395 руб., исходя из следующего расчета: 631 400 руб. (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) (применялся налоговый вычет);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год на транспортное средство М412, государственный регистрационный знак №, в размере 1 050 руб., исходя из следующего расчета: (75 л.с. (налоговая база) х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)); земельного налога за 2022 год в размере 1 534 руб., исходя из следующего расчета: 631 400 руб. (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) (применялся налоговый вычет).

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2023 год на транспортное средство М412, государственный регистрационный знак №, в размере 1 050 руб., исходя из следующего расчета: (75 л.с. (налоговая база) х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)); земельного налога за 2023 год в размере 1 667 руб., исходя из следующего расчета: 631 400 руб. (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) (применялся налоговый вычет).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 начислены пени.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорном периоде) налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование № 26085 по состоянию на 23.07.2023 года об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 2 100 руб., земельного налога в размере 1 395 руб., пени в размере 307,02 руб.

Расчет пени:

Согласно сведениям инспекции, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени на отрицательное сальдо начислены пени по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД в размере 1 951,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

- 178,24 руб. на недоимку в сумме 3 495 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 204 дня по ставке ЦБ 7,5%);