Решение по делу № 2А-987/2023 от 30.03.2023

КОПИЯ

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

<адрес>, 355000,

тел. №, факс <***>,

подача документов в электронном виде: e-mail: oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http:// oktyabrsky.stv.sudrf.ru,

________________________________________________________________

№а-987/2023

26RS0№-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года город Ставрополь

Октябрьский районный судгорода <адрес> в составе: председательствующего судьи Шелудченко Т.А., при секретаре судебного заседания Суховой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, еслииноене предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога транспортного налога с физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 35904,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 5016,44 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога - 479,99 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 357,86 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 35904,00 руб., пени - 5854,29 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-64-28-568/2022 о взыскании недоимки по обязательным платежам с ответчика. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

До настоящего времени задолженность не уплачена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 41758,29 руб., в том числе, по уплате указанных выше обязательных платежей.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес>, не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что задолженность по оплате налога и пени имеется, и она возникла по причине финансовых трудностей, связанных с его увольнением. В настоящее время спор с работодателем рассматривается судом. Задолженность по налогам будет оплачена как только у административного ответчика появятся денежные средства в размере, необходимом для полного погашения задолженности, в настоящее время им произведена частичная оплата задолженности, погашен земельный налог и часть транспортного налога.

Принимая во внимание, что административный истец по административному делу надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания, в исковом заявлении просил проводить судебные заседания без своего представителя, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службыРоссии № по <адрес>, утвержденным руководителем УФНС России по <адрес> Е.А. АфонинойДД.ММ.ГГГГ, полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов с физических лиц на всей территории <адрес> осуществляет Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, адрес постоянного места жительства: 355035, <адрес>, А, В.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц определены в п. 1 ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии состатьей 85НК.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками всрокне позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, обязательства по его оплате, согласно материалам дела, исполнил несвоевременно.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге» введен транспортный налог (далее - налог) на территории <адрес>, а также установлены ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками – организациями, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, не оплатил налог в установленные сроки.

Согласно налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику произведено начисление суммы налога и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 35904,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25и26.1настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 5016,44 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога – 479,99 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 357,86 руб.

Указанные налоговые уведомления переданы налогоплательщику, не оплачены им в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-64-28-568/2022 о взыскании недоимки по обязательным платежам с ФИО1, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждается, что предусмотренная пп. 1 п. 1. пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате указанных обязательных платежей не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается сведениями о задолженности.

Согласно расчету, представленному административным истцом, должник ФИО1 имеет задолженность по уплате налогов и пени в размере 41 758,29 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу – 35 904,00 руб., задолженность по пени – 5854,29 руб.

Суд считает представленный административным истцом расчет задолженности верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов в отношении всей исчисленной и предъявленной к уплате налоговой базы, доказательств отсутствия бремени ее уплаты или факта уплаты в полном объеме, а также контррасчет недоимки, в том числе с приведением иной, чем исчисленной налоговым органом методике расчета, осуществляемой федеральной программой, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

В судебном заседании ФИО1 подтвердил частичную оплату пени за несвоевременную уплату транспортного налога, в размере 478,00 руб. и предоставил чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, осуществленной через мобильное приложение «Сбербанк Онлайн».

Таким образом, задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога уменьшилась на 478,00 руб. и составляет 4538,44 руб.

Административный истец обратился в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением 23.01.2023г., посредством направления почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует копия конверта о направлении искового заявления в адрес суда.

Таким образом, в суд административный истец обратился в пределах сроков исковой давности.

На основании изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1438,41 руб. в доход бюджета муниципального образования<адрес> края.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ИНН <***>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 357 рублей 86 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 35904 рубля, пеню в размере 4538 рублей 44 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 479 рублей 99 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по оплате транспортного налога в размере 478 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Т.А. Шелудченко