Дело № 2а-906/2025

УИД: 77RS0004-02-2025-008254-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения оглашена 27 ноября 2025 года.

Решение в окончательной форме принято 20 марта 2026 года

27 ноября 2025 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-906/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №36 по адрес к ... взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России N 36 по адрес обратился в суд с административным иском к ... просит суд о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере сумма, в том числе налог сумма, пени сумма

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России N 36 по адрес в качестве налогоплательщика, за ним образовалась задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога за 2022 год в размере сумма, земельного налога за 2022 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога исполнена административным ответчиком не была, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России №36 по адрес в суд не явился, уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом, представил суду письменные возражения, согласно которым просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, указал, что 06.03.2025 года произвел платеж в бюджет на сумму сумма, в связи с чем, полагает требования исполненными.

Налоговый орган представил письменные пояснения, указал, что с 1 января 2023 г. действует новый порядок расчетов с бюджетом с применением единого налогового платежа и распространяются на всех налогоплательщиков физических лиц, организации, индивидуальных предпринимателей. В рамках нового порядка обязанность по перечислению (уплате) большей час налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафе процентов проводится налогоплательщиками единой суммой по одному платежу. Указал, что в настоящее время сумма неисполненного остатка задолженности составляет сумма, из них налог в размере сумма, пени сумма

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог за 2022 год в размере сумма Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма Транспортный налог за 2022 год в размере сумма Пени в размере сумма

С учетом изложенного, административный истец уточнил требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, из них налог в размере сумма, пени сумма

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Также на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС N 36 по адрес и является налогоплательщиком.

В налоговом уведомлении №127397262 от 12.08.2023 года установлен срок для уплаты транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023 года.

Поскольку задолженность добровольно погашена не была, в адрес административного ответчика было направлено требование N418 от 16.05.2023 года об уплате задолженности, установлен срок исполнения требования- до 15.06.2023 года.

09.11.2023 года вынесено решение №3583 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании.

Для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно Обзору правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок ИФНС России N 36 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка N 214 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Вынесен судебный приказ от 28.11.2024 года по делу ... определением мирового судьи от 25.12.2024 года судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из установленного в требовании срока его исполнения – до 15.06.2023 года, шестимесячный срок истекал 15.12.2023 года– (15.06.2023 г. + 6 мес.).

Следовательно, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском шестимесячного срока.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 24.06.2025 года, то есть с соблюдением срока.

Вместе с тем, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ст. 219 КАС РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Налоговым органом приняты меры по взысканию с административного ответчика задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований части 7 статьи 125 КАС РФ.

Учитывая приведенные обстоятельства, а также принимая во внимание период пропуска срока для предъявления административного иска в суд с учетом даты направления документов в порядке приказного производства, даты получения налоговым органом копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, указанное обстоятельство не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов и пени, начисленных в связи с несвоевременной их уплатой, штрафов, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановления срока для обращения налогового органа с административным иском с учетом доводов, приведенных административным истцом в соответствующем ходатайстве.

Административный ответчик представил в материалы дела копию платежного документа ПАО Сбербанк от 06.03.2025 года об уплате сумма

Единый налоговый платеж распределяется налоговым органом с соблюдением следующей последовательности/очередности: 1) недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) текущие налоги (сборы), авансовые платежи и страховые взносы; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. В связи с этим с 01.01.2023 налогоплательщик не вправе на свое усмотрение выбрать, что ему заплатить в бюджет в первую очередь.

Налоговый орган самостоятельно распределит суммы с единого налогового счета в порядке установленной очередности.

При этом, если на дату платежа на ЕНС денежных средств будет недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Сумма денежных средств в размере сумма, уплаченна...новании платежного поручения от 06.03.2025 года распределена следующим образом: сумма учтено в счет уплаты задолженности но налогу на доходы физических лиц за 2023 год, сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 год, сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год, сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год, сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год. сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, сумма в счет платы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год. сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, сумма в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, сумма в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год. сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, сумма в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2022 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, сумма в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

В настоящее время сумма неисполненного остатка задолженности составляет сумма, из них налог в размере сумма, пени сумма

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России N 36 по адрес к ... взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с Г... в пользу ИФНС России N 36 по адрес задолженность за счет имущества физических лиц в сумме сумма, в том числе налог сумма, пени- сумма

Взыскать с Г... в федеральный бюджет государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья Е.И. Гуляева