Дело №а-6747/2023

УИД 05RS0№-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 17 ноября 2023 г.

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции ФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 4534,40 руб. и пени в размере 1314,32 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд административным иском к Инспекции ФНС России по <адрес>. В обоснование административного иска указывается на то, что она зарегистрирована в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика и имеет неисполненную задолженность на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на добавленную стоимость в размере 4534,40 руб. и пени в размере 1314,32 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ИФНС по <адрес> не направила требование об уплате налогов, сборов, пени, налоговое уведомление в адрес ФИО1 тоже не направлялось, а также инспекция не обращалась в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административный истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для ее взыскания истекли.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Просит признать безнадежной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 4534,40 руб. и пени в размере 1314,32 руб.

От административного ответчика ИФНС по <адрес> поступили письменные возражения на иск, в которых указывается, что у ФИО1 (ИНН <***>) согласно имеющемся сведениям, отраженным в программе АИС Налог-3, имеется неисполненная задолженность на общую сумму 5 947,78 рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса за 2016 год в размере 3 488 рублей, штрафу в размере 1 046,40 рублей и пени в размере 1 413,38 рублей.

Инспекцией в соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ было сформировано требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ котором сообщалось о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса за 2016 год в размере 3 488 рублей и пени в размере 33,34 рублей.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику через почту России под штрих ко<адрес>.

Налогоплательщиком указанные требования исполнены не были, в связи с чем Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в Мировой суд судебного участка № <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса за 2016 год в размере 3 488 рублей и пени в размере 33,34 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-203/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса за 2016 год в размере 3 488 рублей и пени в размере 33,34 рублей.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании изложенного просят в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 отказать.

Надлежаще извещённые о дате, времени и месте судебного заседания, стороны на рассмотрение административного дела не явились, своих представителей не направили, об отложении не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом ФИО1 на рассмотрение и разрешение судом поставлены вопросы о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 3488 руб., штрафа в размере 1046,40 руб. и начисленной на них сумм пени.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В то же время, на требование о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию общий срок обращения в суд не распространяется, такое требование может быть заявлено в любой период времени, когда такая задолженность сохраняется.

Как следует из материалов административного дела, административный истец ФИО1 находится на налоговом учёте в ИФНС по <адрес>, что никем не оспаривалось.

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежит направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Согласно представленным суду данным, за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 3488 руб., штраф в размере 1046,40 руб., и пени, начисленной на указанную сумму задолженности, которые она просит признать безнадежной к взысканию.

Налоговому органу было предложено представить в суд доказательства инициирования и проведения в отношении административного истца ФИО1 процедуры принудительного взыскания задолженности по указанному выше налогу и штрафу. Суду представлены письменные возражения.

Судом из судебного участка № <адрес> истребовано дело №а-203/2023 по заявлению ИФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Установлено, что в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 3488 руб. и начисленной на сумму недоимки пени в размере 33,34 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-203/2023 с должника ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 3488 руб. и начисленной на сумму недоимки пени в размере 33,34 руб., всего 3521,34 руб.

Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом ставился вопрос принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3488 руб.

В то же время, в отношении недоимки по штрафу в размере 1046,40 руб., о признании безнадежной ко взысканию которой заявлено административным истцом, доказательства проведения процедуры принудительного взыскания налоговым органом суду не представлено.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что в отношении спорной задолженности за 2016 год в размере 3488 руб. налоговым органом представлены достоверные допустимые доказательства проведения процедуры принудительного взыскания задолженности, а в отношении задолженности по штрафу в сумме 1046,40 руб. такие доказательства ответчиком не представлены.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку налоговым органом не представлены какие-либо сведения об инициировании в полной мере процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности (направления налогоплательщику налогового требования, обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, в суд с соответствующим административным иском) в отношении задолженности по штрафу в размере 1046,40 руб., суд приходит к выводу, что данная задолженность подлежит признанию безнадёжной, рассматриваемый административный иск – частичному удовлетворению.

Списание задолженности по налогу влечет за собой списание пени по указанной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 – удовлетворить частично.

Признать безнадёжной к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания имеющуюся в ИФНС по <адрес> задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по штрафу в размере 1046,40 руб. и начисленные на указанную сумму пени.

Обязать ИФНС России по <адрес> списать с единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по штрафу в размере 1046,40 руб. и начисленные на указанную сумму пени.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.