Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года <адрес>

Псковский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Радова Е.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административного дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 827 руб. 88 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в части исчисления налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), ФИО1 произведены следующие начисления: - 166 697 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 104 000 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки ФИО1 налоги не уплачены.

Налоговым органом были предприняты меры к взысканию данной задолженности. Налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

Мировым судьей 1-го судебного участка Балтийского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что задолженность ФИО1 не погашена, налоговым органом мировому судье 1-го судебного участка Балтийского судебного района <адрес> направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 827 руб. 88 коп.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по пени ФИО1 до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика в полном объеме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, заявлений о не возможности рассмотрения административного иска в его отсутствие не предоставил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, заявлений о не возможности рассмотрения административного иска в его отсутствие не предоставил.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. ст. 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Как следует из материалов административного дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась следующая задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей на налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166 697 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей на налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 104 000 руб.

Так при переходе на ЕНС передана задолженность по налогам на общую сумму 270 697 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с отсутствием своевременной уплаты ФИО1 задолженности по налогам в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 208 796 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166 697 руб.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В требование включается всё отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

Налоговым органом так же выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 270 697 руб.

Данное требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

В силу пунктов 1, 3 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, налоговым органом мировому судье 1-го судебного участка Балтийского судебного района <адрес> направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за период с 2020 по 2021 годы на общую сумму 343 960 руб. 48 коп., из которых задолженность по налогам - 270 697 руб., задолженность по пени - 39 426 руб. 48 коп., штрафы - 33 837 руб. (л.д. 69-71).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Балтийского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> денежных средств на общую сумму 347 280 руб. 28 коп., из которых 284 231 руб. 80 коп. - налог на доходы физических лиц за 2020-2021 г.; 20 302 руб. 25 коп. - штрафы за 2020-2021 г.; 39 426 руб. 48 коп. - пени, а также госпошлина в сумме 3 319 руб. 80 коп. (л.д. 59-60).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.72-73).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП <адрес> вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью установить местонахождение должника (л.д. 71).

В связи с тем, что задолженность ФИО1 не погашена, налоговым органом мировому судье 1-го судебного участка Балтийского судебного района <адрес> направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в котором просит вынести в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 827 руб. 88 коп. (л.д. 67-68).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Балтийского судебного района <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа УФНС по <адрес> отказано в связи пропуском налоговым органом срока обращения в суд, установленного пп 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 16).

Суд учитывает, что в данном случае задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

При таком положении срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, предусматривающего право налогового органа обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ; заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден процессуальный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что мировым судьей 1-го судебного участка Балтийского судебного района <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа УФНС по <адрес> отказано ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом также соблюден процессуальный срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением - ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС Правосудие.

Налоговым органом произведен расчет задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма задолженности по пени за указанный период составляет 10 827 руб. 88 коп.

Суд полагает возможным принять данный расчет за основу подлежащих взысканию с административного ответчика денежной суммы, поскольку он соответствует положениям законодательства, регулирующего налоговые отношения.

Сведений об уплате ФИО1 начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеней, за неуплату налогов материалы дела не содержат, в связи с чем, учитывая наличие отрицательного сальдо на ЕНС, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 827 (десять тысяч восемьсот двадцать семь) руб. 88 коп., с перечислением указанной суммы на расчетный счет получателя №, номер счета банка получателя средств №, Отделение <адрес>, БИК №, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, КБК №, ОКТМО №,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.В. Радов