УИД 50RS0<данные изъяты>-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» февраля 2025 года г.Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

с участием административного ответчика <данные изъяты>2,

при секретаре судебного заседания Назаровой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным исковым заявлением к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере - 800,00 руб. за <данные изъяты>., по земельному налогу в размере - 48,00 руб. за <данные изъяты>., по совокупной пени в размере -10902,69 руб., итого на общую сумму взыскания - 11 750,69 руб., указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Также <данные изъяты>2 состояла на налоговом учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <данные изъяты> по <данные изъяты> по виду деятельности – деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе.

Согласно ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, т.к. на неё согласно сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, зарегистрирован автомобиль легковой, г.р.з. <данные изъяты>, марка/модель: ФИАТ <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>, дата прекращения права собственности <данные изъяты>. Размер подлежащего уплате транспортного налога физических лиц за <данные изъяты> составил 800,00 руб. В адрес должника через личный кабинет было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты>. В установленный законом срок налогоплательщик обязанность по уплате налога не выполнил.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в соответствии со ст. ст. 391-391 НК РФ. Ответчику принадлежит на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельный участок по адресу: <данные изъяты>, площадью 1960 кв.м., кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>, принадлежащий ответчику до настоящего времени. Размер подлежащего к уплате земельного налога за <данные изъяты>. составил 48,00 руб. В адрес должника через личный кабинет было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты>. В установленный законом срок налогоплательщик обязанность по уплате налога не выполнил.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счет налоговым органом, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени в отношении <данные изъяты>2 выставлено требование от <данные изъяты> <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата перечисления суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Срок для исполнения требования указан до <данные изъяты>. Факт направления требования по почте заказным письмом в адрес ответчика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции с трек номером, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты отправки.

Требование <данные изъяты> от <данные изъяты> направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на сумму недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 10 902, 69 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС на <данные изъяты> в сумме 117 138,80 руб., в том числе пени 22 944,11 руб.

Задолженность по пени принятая из «ОКНО» при переходе в ЕНС на <данные изъяты> составляет 22944, 11 руб. Расчет пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме 3672,76 руб. Общее сальдо по пени составляет 26616,00 руб.

Таким образом, следует, что 26616, 00 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <данные изъяты>.) – 15714,20 руб. (задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 10902,69 руб.

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от <данные изъяты> <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Административный истец в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье <данные изъяты> судебного участка Зарайского судебного района <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа <данные изъяты> от <данные изъяты> о взыскании с ответчика соответствующей суммы задолженности.

Судебный приказ был выдан, однако <данные изъяты> мировой судья <данные изъяты> судебного участка Зарайского судебного района <данные изъяты> отменил судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам.

Основанием для отмены судебного приказа послужило представление ответчиком возражений относительно его исполнения.

В настоящее время, ответчик не исполнил свою обязанность по уплате имеющейся задолженности на общую сумму 11750,69 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о чем имеются сведения в материалах дела.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебном заседании возражала в удовлетворении исковых требований, пояснила, что налоги ей были уплачены. Задолженность у нее имелась по страховым взносам.

Проверив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

По делу установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты>.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358, 389, 401 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со ст.362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. ст. 356-363 НК РФ, <данные изъяты> «О транспортном налоге» в <данные изъяты>» от 16.11.2002г. <данные изъяты>-ОЗ ответчик является плательщиком транспортного налога за период с <данные изъяты>, поскольку на неё зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой, г.р.з. <данные изъяты>, марка/модель: ФИАТ <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>, дата прекращения права собственности <данные изъяты>. Размер начисленного транспортного налога за <данные изъяты>. составляет 800,00 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, <данные изъяты>2 является плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <данные изъяты>, площадью 1960 кв.м., кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>, находится в собственности ответчика по настоящее время. Исчисленный налог за <данные изъяты>. составляет 48,00 руб.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае подключения налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика налоговое уведомление по почте не высылается, а выгружается в личный кабинет налогоплательщика. В адрес должника через личный кабинет было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты>., о чем свидетельствует сообщение налогового органа. В соответствии с нормами налогового законодательства административному ответчику было направлено требование <данные изъяты> от <данные изъяты> на сумму 43653,89 руб. (л.д. 12-13), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании налогового уведомления и требования налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 10902,69 руб.

Согласно Федеральному закону от <данные изъяты> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон №263-ФЗ) с <данные изъяты> введены новые институты - единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС).

Входящее сальдо ЕНС рассчитывается в целом по всем обязательствам налогоплательщика по состоянию на <данные изъяты>.

При формировании сальдо в соответствии со статьей 4 Закона №263-ФЗ учитывается обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлины, в отношении которой получен исполнительный документ.

Формирование сальдо для расчета пени проводится по хронологии сроков уплаты (даты начала начисления пени) операций. Если сальдо для расчета пени отрицательное, проводится начисление пени. Если сальдо недостаточно, то на сумму налога превышающую положительное сальдо ЕНС на <данные изъяты> пени начисляются со срока уплаты на дату погашения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по пени по состоянию на <данные изъяты>,принятая из «ОКНО» при переходе в ЕНС, составила у <данные изъяты>2 22 944,11 руб., в том числе: по упрощенной системе налогообложения – 808,56 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <данные изъяты> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <данные изъяты> по <данные изъяты>) – 18 249,47 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <данные изъяты> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 3 886,08 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС на <данные изъяты> в сумме 117 138,80 руб., в том числе пени 22 944,11 руб.

Задолженность по пени принятая из «ОКНО» при переходе в ЕНС на <данные изъяты> составляет 22 944, 11 руб. (808,56 руб. + 18 249,47 руб. + 3 886,08 руб.).

Пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> начислены в сумме 3672,76 руб. Общее сальдо по пени составляет 26616,00 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15 714,20 руб. (445,99 руб. + 15 268,21 руб.).

Задолженность по пени в сумме 10 902,69 руб. образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов, налога по упрощенной системе налогообложения (налог по УСН).

При вынесении настоящего решения суд учитывает, что <данные изъяты>2 являлась индивидуальным предпринимателем с <данные изъяты> по <данные изъяты> и обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также в связи с выбранным ей режимом налог по УСН.

Установлено, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> года в сумме 800 руб., земельному налогу за <данные изъяты> год в сумме 48,00 руб., совокупная пеня в размере 10 902,69 руб. административным ответчиком не погашена.

Платеж от <данные изъяты> в сумме 848 руб. зачислен в оплату задолженности по налогам прошлых периодов.

Доказательств обратного в нарушение требований ст.62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

<данные изъяты> мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района <данные изъяты> был вынесен судебный приказ о взыскании со <данные изъяты>2 задолженности по налогам в сумме 11750,69 руб. Определением от <данные изъяты>. судебный приказ от <данные изъяты> был отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения (л.д.29).

Административное исковое заявление направлено в суд <данные изъяты>., таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Сумма налога и пени, подлежащих уплате начислена истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства, нормы которого перечислены выше. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

С учетом вышеперечисленных норм права, обстоятельств дела и представленных доказательств, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <данные изъяты> <данные изъяты> "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании недоимки по налогам и пени, УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Взыскать со <данные изъяты>2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 800,00 рублей за <данные изъяты> год, по земельному налогу в размере 48,00 рублей за <данные изъяты> год, по совокупной пени в размере 10902,69 руб., на общую сумму 11 750 (одиннадцать тысяч семьсот пятьдесят рублей) 69 копеек.

Взыскать со <данные изъяты>2 в бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Зарайский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено <данные изъяты>.

Судья Н.П. Бондаренко