Производство №2а-138/2025

УИД № 34RS0006-01-2024-005357-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Волгоград 18 февраля 2025 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Пустовой А.Г.,

при секретаре Кошелевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 130 585 рублей за период 2021-2022 гг., увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации индивидуального предпринимателя в размере 329 руб. 06 коп., пеня в размере 4 209 руб. 29 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлено требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов № 41221 от 04.12.2023 года сроком исполнения требования до 27.12.2023. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 130 585 рублей за период 2021-2022 гг., увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации индивидуального предпринимателя в размере 329 руб. 06 коп., пени в размере 4 209 руб. 29 коп. До настоящего времени обязанность по уплате недоимки по налогам и пеней налогоплательщиком не исполнена. Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 109 Волгоградской области в пользу инспекции взыскана заявленная задолженность. Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от 25.03.2024 по делу № 2а-109-812/2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражала.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу части 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень обстоятельств, с которыми связывается прекращение обязанности по уплате налога, установлен п.3 ст.44 НК РФ, и предусматривает для физического лица три обстоятельства, а именно: уплату налога налогоплательщиком, смерть налогоплательщика и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

На основании ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно ч.3 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскании налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п. п. 3 - 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно абз.2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в размере 130 585 рублей за период 2021-2022 гг. и пени в размере 4 209 руб. 29 коп.

Согласно представленной налоговым органом информации, в 2021 году административным ответчиком получен доход от ПАО «ВНГ» в размере 668 989 руб. 29 коп., с которого подлежит уплате налог в сумме 86 969 руб., в 2022 году получен доход от ПАО «ВНГ» в размере 593 997 руб. 42 коп., с которого подлежит уплате налог в сумме 77 220 руб.

Сведения о доходах и суммах налога за спорный период в отношении ФИО1 представлены налоговым агентом ПАО «ВНГ».

Указанные сведения представлены налоговым агентом в отношении выплат, в том числе произведенных им по решению суда, которые признаются доходами физического лица, при этом налоговый агент несет ответственность за достоверность представленной в налоговый орган информации.

4 декабря 2023 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога № 41221, согласно которому за административным ответчиком числиться задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 130 585 руб. 00 коп., пени в размере 65 руб. 29 коп., которое предложено уплатить в срок до 27 декабря 2023 года.

Согласно ответу налогового органа 13.01.2023 г. налоговым агентом ПАО "ВНГ" в отношении ФИО1 за 2021 год представлена корректирующая справка о доходах и суммах налога физического лица № 205 от 13.01.2023 (первичная 08.02.2022). Сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом 668 989.29 рублей, сумма неудержанного налога 86 969 рублей.

21.03.2023 налоговым агентом ПАО "ВНГ" в отношении ФИО1 за 2022 год представлена корректирующая справка № 232 от 21.03.2023 (первичная 20.02.2023). Сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом 593 997, 42 рублей, сумма неудержанного налога 77 220 рублей.

На основании представленных налоговым агентом корректирующих справок за 2021 и 2022 годы Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области был произведен расчет налога на доходы физических лиц. Сумма налога, не удержанного налоговым агентом, составила 164 189 рублей.

По состоянию на 2.12.2023 года (срок оплаты по налоговому уведомлению № 91918523 от 28.08.2023 года) в карточке единого налогового счета на ФИО1 было отражено положительное сальдо в сумме 33 504 рубля. Сумма неудержанного налога 164 189 рублей, в связи с чем сумма задолженности составляет 130 585 рублей. До настоящего времени начисленные суммы налога в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

6 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 109 Советского судебного района г.Волгограда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, расходов по оплате государственной пошлины.

6 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 109 Советского судебного района г.Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-109-812/2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по указанным выше налогам.

25 марта 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 109 Советского судебного района г.Волгограда Волгоградской области на основании поступивших от должника возражений, судебный приказ от 6 марта 2024 года по делу № 2а-109-812/2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам отменен.

Налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском 11 сентября 2024 года.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 130 585 рублей за период 2021-2022 гг.

Разрешая требования в части взыскания суммы пеней в размере 4 209 руб. 29 коп. суд также полагает их подлежащим удовлетворению, поскольку данные пени начислены на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц 130 585 рублей

Вместе с тем, в требованиях о взыскании налога на увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации индивидуального предпринимателя в размере 329 руб. 06 коп. суд полагает необходимым отказать, поскольку административным истцом не представлены сведения на основании которых исчислен указанный налог, а поэтому отсутствуют доказательства обоснованности начисления налога.

Учитывая, что Межрайонная ФНС России № 10 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких данных, с учетом требований ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования город Волгоград надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 900 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, увеличение активов за счет операций по единому налоговому платежу, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 15 июня 1981 года, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 130 585 рублей за период 2021-2022 гг. и пени в размере 4 209 руб. 29 коп.

В удовлетворении остальной части административного иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании увеличения финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 4 900 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья А.Г.Пустовая

Мотивированный текст решения изготовлен 4 марта 2025 года.

Судья А.Г.Пустовая