61RS0011-01-2025-000369-35 дело № 2а-438/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 марта 2025г. г. ФИО1
Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Логвиновой С.Е.,
при секретаре Гриценко А.А
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени ЕНС, ссылаясь на то, что административный ответчик в соответствии с ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик являлась собственником земельных участков и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023, направлены налоговые уведомления, однако, административный ответчик земельный налог за 2021-2022гг не уплатил. Административный ответчик в соответствии со п. 1 ст. 207 НК РФ признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому за 2021г. не был удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) налоговым агентом (ФИО3) в сумме 10530 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 10530 руб. В нарушение п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога 01.12.2022. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, согласно которому за 2022г. не был удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) налоговым агентом (ФИО3) в сумме 3120 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 3120 руб. В нарушение п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога 01.12.2023. Данные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности с учетом увеличения (уменьшения) сальдо начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 20087 руб. 62 коп., в том числе пени 2356 руб.33 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС, составила 2356 руб. 33 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 14879 руб.88 коп., в том числе пени 4168 руб.59 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0 руб.00 коп. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №4 Белокалитвинского судебного района от 09.09.2024 судебный приказ №2а-4-1635/2024 от 05.06.2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. В связи с изложенным административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1740 руб., за 2022г. по сроку уплаты за 01.12.2023 в сумме 1735 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1895 руб.91 коп., за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3120 руб., пени ЕНС в размере 4168 руб. 59 коп.
В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя. Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Р
В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно ( п.3, п.5 ст. 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48).
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекс а РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5).
В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, в том числе, земельными участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Согласно пункт 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога.
Из материалов административного дела следует, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Налоговым органом начислен земельный налог за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1740 руб. и земельный налог за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1735 руб.
За 2021г. налоговым органом ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом (ФИО3) с суммы дохода 81000 руб. в размере 10530 руб. и за 2022г. с суммы дохода 24000 руб. в размере 3120 руб.
ФИО2 06.10.2022 и 25.09.2023 соответственно налоговым органом направлены налоговые уведомления.
В связи с неоплатой задолженности налоговым органом была начислена пеня в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.
По состоянию на 01.01.2023 у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20087 руб. 62 коп., в том числе земельный налог 3410 руб. 38 коп., налог на доходы физических лиц – 14320 руб. 91 коп., пени 2356 руб. 33 коп.. Задолженность по налогам включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в ЕНС.
Налоговым органом ФИО4 08.08.2023 выставлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Задолженность по требованию по уплате налогов административным ответчиком не погашена.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам, пени. Отрицательное сальдо на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа составляло 14879 руб. 88 коп., в том числе налоги 90040 руб. 91 коп., пени 4168 руб. 59 коп.
05.06.2024 мировым судьей судебного участка №4 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-4-1635/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2021г. по 2022г. в размере 13209,50 руб., в том числе по налогам в размере 9040,91 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 4168,59 руб. 09.09.2024 судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2 Исковое заявление подано в суд 13.02.2025 в установленный законом срок.
Таким образом, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу с ФИО2 подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
решил:
взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН № задолженность по земельному налогу за 2021г. в сумме 1740 руб., за 2022г. в сумме 1735 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 1895 руб. 91 коп., за 2022г. в сумме 3120 руб., пени ЕНС в размере 4168 руб.59 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
СУДЬЯ С.Е. ЛОГВИНОВА
Мотивированное решение составлено 11 марта 2025г.