Решение по делу № 2А-1750/2025 от 04.08.2025 | Волжский городской суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-1750/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области

В составе: председательствующего судьи Поповой И.Н.

При секретаре Волковой А.С.

22 июля 2025 года, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области ( далее по тексту МИФНС № 1 по Волгоградской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов ОКТМО 18710000 за "."..г.. в размере 420 руб.00 коп., по сроку оплаты "."..г.; за "."..г. в размере 1009 руб. 00 коп. по сроку уплаты "."..г.; за "."..г. г в размере 238 руб. 00 коп. по сроку уплаты "."..г.; за "."..г.. в размере 619 руб. по сроку уплаты "."..г.; за "."..г. в размере 619 руб. по сроку уплаты "."..г.; за "."..г. в размере 619 руб. по сроку уплаты "."..г.; за "."..г. в размере 681 руб.00 коп. по сроку уплаты "."..г.; за "."..г. в размере 749 руб. по сроку уплаты "."..г.; - по земельному налогу физических лиц в границах городских округов ОКТМО 30610000 за "."..г.-"."..г. в размере 224 руб.00 коп.; за "."..г. в размере 31 руб.00 коп. по сроку уплаты "."..г..;

- по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3494 руб. 24 коп.

Определением суда от "."..г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю.

В обоснование требований указано, что согласно данным регистрирующих органов административный ответчик ФИО1 является собственником двух земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> ( кадастровый №...; ОКТМО 30610000) и <адрес> (кадастровый №...; ОКТМО 18710000). За указанные объекты недвижимости административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог и направленны налоговые уведомления: №... от "."..г. об уплате земельного налога за "."..г. г. в срок не позднее "."..г., №... от "."..г. об уплате земельного налога за "."..г. год в размере 1037 руб. в срок не позднее "."..г., №... от "."..г. об уплате земельного налога

за "."..г. год в размере 1294.00 руб. в срок не позднее "."..г., №... от "."..г. об уплате земельного налога за "."..г. год в размере 647.20 руб. в срок не позднее "."..г., №... от "."..г. об уплате земельного налога за "."..г. год в размере |647.00 руб., в срок не позднее "."..г., №... от "."..г. об уплате земельного налога за "."..г. год в размере 647.00 руб. в срок не позднее "."..г., №... от "."..г. об уплате земельного налога

за "."..г. год в размере 647.00 руб. в срок не позднее "."..г., №... от "."..г. об уплате земельного налога за "."..г. год в размере 780.00 руб. в срок не позднее "."..г., №... от "."..г. об уплате земельного налога за "."..г. год в размере 709.00 руб. в срок не позднее "."..г.. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога, по состоянию на "."..г., в связи с отсутствием погашения задолженности, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от "."..г. №... об уплате в срок позднее "."..г. имеющейся задолженности; "."..г., в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением вышеназванного требования. За взысканием имеющейся задолженности налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа. "."..г. мировым судьей был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который определением от "."..г. отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика, что и явилось поводом для обращения в суд с указанными выше требованиями.

Стороны на рассмотрение дела не явились, извещались судом в установленном законом порядке. Представитель заинтересованного лица – Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю, привлечённого к участию в деле в качестве заинтересованного лица протокольным определением суда от "."..г., заявлением просил дело рассмотреть в его отсутствие.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций ( ст. 57 Конституции Российской Федерации)

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Данная обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно данным регистрирующих органов, органов административный ответчик ФИО1 является собственником двух земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> ( кадастровый №...; ОКТМО 30610000) и <адрес> (кадастровый №...; ОКТМО 18710000).

В соответствии с выпиской из ЕГРН право собственности на земельный участок по адресу: <адрес> зарегистрировано за административным ответчиком "."..г.; земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым №... предоставлен в собственность административному ответчику на основании постановления главы администрации <...> №... от "."..г. (свидетельство на право собственности от "."..г., регистрационный номер №...), что подтверждается копиями названных документов.

В силу положений ст. 389 НК РФ, указанные объекты являются объектами налогообложения, а соответственно административный ответчик, в соответствии с положениями ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.

Земельный налог устанавливается положениями главы 31 НК РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводятся в действие и прекращают действовать, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

В силу положений ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Земельный налог, в соответствии с требованиями ст. 397 НК РФ подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За указанные объекты недвижимости (земельные участки) административному ответчику ФИО1 налоговым органом был начислен земельный налог и направленны налоговые уведомления:

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. земельного налога за "."..г. год в общем размере 1037 руб., а именно: за земельный участок по адресу: <адрес> (ОКТМО 18710000) - 1009,00 руб., за земельный участок по адресу: <адрес> ( ОКТМО 30610000) – 28,00 руб.;

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. земельного налога за "."..г., "."..г. год в общем размере 1294 руб., из которых за земельный участок ОКТМО 18710000 - 1238,00 руб. ("."..г. г.), за земельный участок ОКТМО 30610000 – 56 руб. (2014, 2016 г.г.);

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. земельного налога за "."..г. год в общем размере 647, 20 руб., из которых за земельный участок ОКТМО 18710000 - 619,20 руб., за земельный участок ОКТМО 30610000 – 28 руб.;

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. земельного налога за "."..г. год в общем размере 647.00 руб., из которых за земельный участок ОКТМО 18710000 - 619,00 руб., за земельный участок ОКТМО 30610000 – 28 руб.;

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. земельного налога за "."..г. год в общем размере 709.00 руб. из которых за земельный участок ОКТМО 18710000 - 681,00 руб., за земельный участок ОКТМО 30610000 – 28 руб.;

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. земельного налога за "."..г. год в общем размере 780.00 руб., из которых за земельный участок ОКТМО 18710000 - 749,00 руб., за земельный участок ОКТМО 30610000 – 31 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были направлены требования:

- №... от "."..г. о необходимости уплаты в срок до "."..г. задолженности по земельному налогу за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в размере 420 руб. и пени в размере 44,82 руб.;

- №... от "."..г. о необходимости уплаты в срок до "."..г. задолженности по земельному налогу за "."..г. год по сроку уплаты до "."..г. в размере 1009,00 руб. и пени в размере 6,73 руб.;

-№... от "."..г. о необходимости уплаты в срок до "."..г. задолженности по земельному налогу за "."..г. г. по сроку уплаты "."..г. в размере 1238 руб. и пени в размере 21,44 руб.;

-№... от "."..г. о необходимости уплаты в срок до"."..г. задолженности по земельному налогу за "."..г. г. по сроку уплаты "."..г. в размере 619,20 руб. и пени в размере 09,21 руб.;

- №... от "."..г. о необходимости уплаты в срок до "."..г. задолженности по земельному налогу за "."..г. г. по сроку уплаты "."..г. в размере 28 руб. и пени в размере 0,43 руб..

- №... от "."..г. о необходимости уплаты в срок до "."..г. задолженности по земельному налогу за "."..г. г. по сроку уплаты "."..г. в размере 28 руб. и пени в размере 0,10 руб..

В силу положений ст. 69 НК РФ требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки об уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в Российской Федерации с 01.01.2023 осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет.

В связи с введением с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в ред. с 01.01.2023 г.) предусмотрено, что требование об уплате задолженности направляется налоговым органом налогоплательщику на сумму сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

"."..г. в адрес административного ответчика было направлено требование №... об уплате имеющейся задолженности по земельному налогу в размере 6048,20 руб. и пени в размере 2001,30 руб. в срок до "."..г.; данное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты имеющейся задолженности не представлено.

"."..г. налоговым органом вынесено решение №... о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании №... от "."..г. задолженности.

За взысканием имеющейся задолженности по земельному налогу, пени, исчисленными по состоянию на "."..г., в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ, налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <...> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. мировым судьей указанного судебного участка был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за период с "."..г. по "."..г. годы в размере 6828 руб. 20 коп., пени в размере 3494 руб. 24 коп.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.

Проверяя сроки, для обращения налогового органа с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2014 -2017 годы, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ( в ред. от 01.04.2020 года) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с учётом вышеприведённых положений пункта 2 статьи 48 НК РФ, принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу превысила 3 000 руб. после выставления административному ответчику требования об уплате задолженности по земельному налогу за "."..г. год со сроком уплаты до "."..г., соответственно налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за "."..г. – "."..г. годы в срок до "."..г..

Как указано выше, с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе и за названной период, налоговый орган обратился к мировому судье "."..г., то есть с пропуском установленного срока, ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлено, доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд в установленный законом срок, не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за "."..г.-"."..г. годы, в связи с чем в указанной части заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2018-2022 года и проверяя соблюдение налоговым органом срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, суд исходит из следующего.

Согласно вышеперечисленным налоговым уведомлениям, земельный налог за "."..г. год подлежал уплате административным ответчиком не позднее "."..г., за "."..г. год - не позднее "."..г., за "."..г. год - не позднее "."..г., за "."..г. год – не позднее "."..г., за "."..г. год – не позднее "."..г.

В соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ ( в ред. от 29.09.2019) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, а в ред. от "."..г. – не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, с учётом приведённой правовой нормы, требование об уплате земельного налога за "."..г. год должно было быть направлено налоговым органом налогоплательщику не позднее "."..г., за "."..г. год - не позднее "."..г., за "."..г. год - не позднее "."..г., за "."..г. год – не позднее "."..г., за "."..г. год – не позднее "."..г.

Как указано выше, требование об уплате задолженности по земельному налогу за "."..г. год было выставлено налоговым органом "."..г., за "."..г. год - "."..г., то есть в срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ; доказательств выставления требования об уплате задолженности по земельному налогу за "."..г. – "."..г. годы административным истцом не представлено.

Вместе с тем, нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, вступившие в силу с "."..г. предусмотрели, что с указанного времени недоимка по налогам, пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым, не позднее трех месяцев со дня его формирования, и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства Российской Федерации N 500 от 29 марта 2023 года "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно данным налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по налогам составило 6048,20 руб., куда вошли суммы неуплаченных налогов, в том числе и за "."..г. – "."..г. годы.

"."..г.г., учитывая вышеназванные законоположения, налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №... о необходимости уплаты указанной задолженности в срок "."..г.; доказательств уплаты в установленный в требовании срок задолженности не представлено.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. с 01.01.2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд "."..г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом указанного, в отсутствии доказательств уплаты задолженности по земельному налогу за "."..г.-"."..г. годы требование административного истца в данной части суд признает обоснованным, подлежащим удовлетворению и взыскивает с административного ответчика задолженность по земельному налогу ОКТМО 30610000 - 143 руб. ( 28 руб. х 5 мес), ОКТМО 18710000 – 3287 руб. ( 619 руб. + 619 руб.+ 619 руб. +681 руб.+ 749 руб.), а всего: 3430 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ).

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. С 01 января 2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Налоговым органом представлены расчеты по пени, исчисленной по состоянию на "."..г. на суммы неуплаченного земельного налога, в том числе и за "."..г.-"."..г. годы по состоянию на "."..г..

Данный расчет судом проверен является арифметически верным; неустойка, исчисленная в связи с неуплатой налога за "."..г. – "."..г. годы по состоянию на "."..г. составляет:

- по земельному налогу ОКТМО 30610000 за "."..г. год в размере 5,56 руб., за "."..г. год – 3,78 руб., за "."..г. год – 1,93 руб., за "."..г. год – 0,21 руб., а всего:

- по земельному налогу ОКТМО 18710000 за "."..г. год в размере 122,97 руб., за "."..г. год – 83,65 руб., за "."..г. год – 42,64 руб., за "."..г. год – 5,11 руб., а всего: 265,85 руб.

С "."..г. по состоянию на "."..г. налоговым органом расчет производится на сумму совокупной обязанности, включающую в себя и задолженность по земельному налогу за "."..г.-"."..г. годы, во взыскании которой судом отказано, в связи с чем расчет суммы неустойки за период с "."..г. по "."..г. суд производит из суммы совокупной обязанности 2 650 руб., в период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 3430 руб.

за период с "."..г. по "."..г. (204 дня): 2650 руб. * 204 дн. * 7,5 % * 1/300 = 135,15 руб.;

за период с "."..г. "."..г. (22 дня): 2650 руб. * 22 дн. * 8,5 % * 1/300 = 16,52 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (34 дня): 2650 руб. * 34 дн. * 12 % * 1/300 = 36,04 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (42 дня): 2650 руб. * 42 дн. * 13 % * 1/300 = 48,23 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (33 дня): 2650 руб. * 33 дн. * 15 % * 1/300 = 43,73 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (16 дней): 3 430 руб. * 15 дн. * 15 % * 1/300 = 27,44руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (224 дня): 3 430 руб. * 224 дн. * 16 % * 1/300 = 409,77 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (49 дней): 3 430 руб. * 49 дн. * 18 % * 1/300 = 100,84 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (16 дней): 3 430 руб. * 16 дн. * 19 % * 1/300 = 34,76 руб.

Таким образом, неустойка за период с "."..г. по "."..г. составляет 852,48 руб. и с учётом суммы неустойки, образовавшейся по состоянию на "."..г. в размере 265,85 руб., взысканию с административного ответчика подлежит неустойка в общей сумме 1118,33 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., исходя из цены удовлетворённого административного иска, не превышающего 100 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ( "."..г. рождения, уроженки <адрес>, гражданки Российской Федерации (паспорт гражданина РФ серия <...> №..., выдан "."..г. <...>, ИНН №...), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области:

- задолженность по земельному налогу за "."..г.-"."..г. годы в общей сумме 3430 руб., из которой задолженность по земельному налогу ОКТМО 30610000 - 143 руб., по земельному налогу ОКТМО 18710000 – 3287 руб.; в

в удовлетворении требования о взыскании задолженности по земельному налогу за "."..г.-"."..г. годы - отказать;

- задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на "."..г. в размере 1118 руб. 33 коп.; в удовлетворении остальной части данного требования – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 04 августа 2025 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-1750/2025,

которое хранится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...