Дело № 2а-193/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 марта 2023 года
г. Смоленск
Заднепровский районный суд города Смоленска
в лице председательствующего судьи Осипова А.А.,
при секретаре Журавель И.В.,
с участием:
представителя административного истца ФИО1,
представителя административного ответчика ФИО2,
представителя заинтересованного лица ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску) о взыскании с ФИО4 задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 8915 руб. 45 коп., а также пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за тот же период в размере 2220 руб. 25 коп., ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем с 18 марта 2011 года (прекратила деятельность с 23 ноября 2020 года в связи с внесением в ЕГРИП соответствующей записи), обязана была уплатить в бюджет страховые взносы за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, однако свою обязанность в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не исполнила.
Позднее ИФНС России по г. Смоленску, ссылаясь на те же обстоятельства, предъявила в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО4 за период с 01.01.2020 по 23.11.2020: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18229 руб. 76 коп. и 30 руб. 99 коп. в качестве пени за просрочку уплаты указанных страховых взносов, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7559 руб. 99 коп. и 12 руб. 85 коп. в качестве пени за просрочку их уплаты.
Вышеуказанные административные дела по административным исковым заявлениям ИФНС России по г. Смоленску судом были объединены в одно производство (л.д. 3-10, 37-40, 61, 77-84).
В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС №5 по Смоленской области (л.д. 114-115).
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные иски поддержала, вышеприведенные доводы подтвердила.
Представитель не явившегося в суд административного ответчика ФИО2 возражает против удовлетворения требований. Как следует из её объяснений в судебном заседании и письменных возражений (л.д. 112-113), при этом она ссылается на то, что ФИО4 в указанный административным истцом период не являлась индивидуальным предпринимателем. Еще в марте 2014 года ФИО4 обращалась в Межрайонную ИФНС России №5 по Смоленской области с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключении сведений о ней как об индивидуальном предпринимателе из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), и 27 марта 2014 года указанной налоговой инспекцией ей была выдана соответствующая справка об отсутствии у неё статуса индивидуального предпринимателя. Кроме того с марта 2014 года ФИО4 не предоставляла документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, однако решение о признании её фактически прекратившей деятельность в качестве индивидуального предпринимателя было принято только в 2020 году.
Возражая против доводов представителя административного ответчика, административный истец ссылается на то, что факт осуществления ФИО4 предпринимательской деятельности в указанный в исках период подтверждается выпиской из ЕГРИП. В рамках данного административного дела не может рассматриваться вопрос о законности каких-либо регистрационных действий, связанных с осуществлением ФИО4 предпринимательской деятельности. Справка Межрайонной ИФНС России №5 по Смоленской области от 27.03.2014 не может являться доказательством отсутствия у ФИО4 статуса индивидуального предпринимателя в спорный период, поскольку при обращении с заявлением о выдаче ею был представлен удостоверяющий личность документ с иными данными, нежели при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при этом сведения о перемене ответчиком указанных данных (а также смене фамилии) на момент обращения в налоговой инспекции отсутствовали.
Представитель заинтересованного лица ФИО3 в судебном заседании поддержала административный иск, подтвердила вышеприведенные доводы представителя административного истца. Из письменных пояснений представителя заинтересованного лица также следует, что с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО4 не обращалась (л.д. 120-121).
Заслушав объяснения представителей административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица и исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу абзацев 3 и 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в вышеуказанной редакции).
Налоговым органом в связи с выявлением недоимки по уплате страховых взносов административному ответчику направлялись требования:
- №178063 от 21 декабря 2020 года об уплате 18229 руб. 76 коп. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и 30 руб. 99 коп. в качестве пени за просрочку уплаты страховых взносов, 7559 руб. 99 коп. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и 12 руб. 85 коп. в качестве пени за просрочку уплаты страховых взносов со сроком исполнения до 29 января 2021 года (л.д. 51),
- №98783 от 17 декабря 2021 года об уплате 11165 руб. 22 коп. в качестве пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование со сроком исполнения до 1 февраля 2022 года (л.д. 21-22).
Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов и пени по неисполненному требованию №178063 - не позднее 29 июля 2021 года, по неисполненному требованию №98783 - не позднее 1 августа 2022 года.
Налоговый орган 28 апреля 2022 года обращался к мировому судье судебного участка №4 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам в размере 11135 руб. 70 коп. (т.е. в размере, указанном в требовании №98783 за вычетом суммы пени в 29 руб. 52 коп., которую истец не просил взыскать (11165,22-29,52), соответствующий судебный приказ был выдан мировым судьей 29 апреля 2022 года, а следовательно вышеуказанный срок обращения в суд (не позднее 1 августа 2022 года) налоговым органом не пропущен.
Также налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №4 в г. Смоленске с заявлением о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам на сумму 25833 руб. 59 коп. (т.е. в размере, указанном в требовании №178063), соответствующий судебный приказ был выдан мировым судьей 25 июня 2021 года, а следовательно, вышеуказанный срок обращения в суд (не позднее 29 июля 2021 года) налоговым органом не пропущен.
Выданные мировым судьей судебные приказы были отменены в связи с поступлением от ответчика возражений относительно их исполнения: судебный приказ от 25.06.2021 - определением от 29 сентября 2022 года, судебный приказ от 29.04.2022 - определением от 21 октября 2022 года.
Указанные обстоятельства следуют из вышеупомянутых копий определений мирового судьи, сопроводительных писем о направлении заявлений (л.д. 14, 16, 44, 46), не оспариваются ответчиком и его представителем.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа
Административный истец подал настоящие административные исковые заявления в Заднепровский районный суд г. Смоленска 14 и 15 ноября 2022 года (л.д. 3, 37).
Следовательно, налоговым органом соблюден установленный срок обращения в суд с административным исковым заявлением.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
Доводы представителя административного ответчика о том, что в указанный в административных исках период ФИО4 не являлась индивидуальным предпринимателем, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Так, с 18 марта 2011 года ФИО4 значилась в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, и лишь 23 ноября 2020 года в указанный реестр была внесена запись о прекращении ФИО4 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выписками из ЕГРИП в отношении ФИО4 (л.д. 11-13, 41-43, 87-88).
При постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя фамилия административного ответчика была К., фамилию на «Белютина» она сменила по вступлении в брак в 2012 году, что никем из участвующих в деле лиц не оспаривается и подтверждается копией соответствующего свидетельства (л.д. 101).
Между тем из выписок из ЕГРИП, а также пояснений представителей административного истца и заинтересованного лица следует, что сведения о смене административным ответчиком фамилии и соответственно новые данные документа, удостоверяющего её личность, были внесены в указанный реестр только 12 октября 2017 года.
Таким образом, с учетом вышеприведенных обстоятельств, сама по себе справка об отсутствии в ЕГРИП сведений о таком индивидуальном предпринимателе как ФИО4, выданная в 2014 году заинтересованным лицом (л.д. 100), не может быть расценена судом, при отсутствии каких-либо других доказательств и наличия в ЕГРИП сведений о регистрации ответчика как индивидуального предпринимателя до 23.11.2020, не подтверждает доводы ответчика об отсутствии у неё в спорный период статуса индивидуального предпринимателя.
Следовательно, поскольку ФИО4 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, она в указанный в исках период являлась плательщиком страховых взносов.
Как выше указано, налоговым органом был произведен расчет задолженности ФИО4 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 1 января по 23 ноября 2020 года, выставлены и направлены вышеупомянутые требования об уплате страховых взносов и пени. В добровольном порядке требования исполнены не были, что административным ответчиком и её представителем не оспаривается.
Следовательно, следует признать законным и обоснованным требование ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО4 недоимки по страховым взносам, а также пени.
Не имеется оснований сомневаться в правильности рассчитанного административным истцом и не оспариваемого представителем административного ответчиком размера страховых взносов, подлежащих уплате, а также суммы пени. Соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО4 за расчетный период (с 01.01.2020 по 23.11.2020), определен в расчете пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация ФИО4 в качестве индивидуального предпринимателя, как это предусмотрено пунктом 5 статьи 430 НК РФ.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета госпошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1309 руб. 08 коп. (36969,20-20000)x0,03+800).
Принимая во внимание вышеизложенное и руководствуясьст. ст. 175, 177, 178, 179, 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить административное исковое заявление ИФНС России по г. Смоленску и взыскать с ФИО4, проживающей в г. Смоленске по <адрес>:
- 18229 руб. 76 коп. в погашение задолженности перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;
- 8946 руб. 44 коп. в качестве пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы;
- 7559 руб. 99 коп. в погашение задолженности перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;
- 2233 руб. 10 коп. в качестве пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы.
Взыскать с ФИО4 в доход бюджета госпошлину в размере 1309 руб. 08 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через районный суд в течение месяца.
ПРЕДСЕДАТЕЛЬСТВУЮЩИЙ