Решение по делу № 2А-348/2025 от 25.06.2025 - о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и о взыскании недоимки на общую сумму в размере 17 163 руб. 66 коп., из которых: земельный налог в размере 5 037 руб. за 2022 год, пеня в размере 11 654 руб. 66 коп. и транспортный налог за 2022 год в размере 472 руб.

Дело № 2а-348/2025

УИД – 05RS0016-01-2025-000355-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Дагестанские Огни

Городской суд г. Дагестанские Огни Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи - Абдуллаева Р.Ф.,

при секретаре с/з - ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 налоговой службы России по <адрес> по доверенности ФИО6 к ФИО3 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и о взыскании недоимки на общую сумму в размере 17 163 руб. 66 коп., из которых: земельный налог в размере 5 037 руб. за 2022 год, пеня в размере 11 654 руб. 66 коп. и транспортный налог за 2022 год в размере 472 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 налоговой службы России по <адрес> по доверенности ФИО6 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и о взыскании недоимки на общую сумму в размере 17 163 руб. 66 коп., из которых земельный налог в размере 5 037 руб. за 2022 год, пеня в размере 11 654 руб. 66 коп и транспортный налог за 2022 год в размере 472 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учете в ФИО1 УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО2 в 2022 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 312 230 руб. 75 коп. об уплате в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ №а-232/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказ подтверждает восстановление сроков мировым судьей.

Ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления мотивировано тем, что УФНС России по <адрес> определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-232/2024 было получено ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует входящий штемпель УФНС России по <адрес>, соответственно направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным.

Административный истец считает, что шестимесячный срок на подачу административного искового заявления следует учитывать с даты, фактического получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание административный истец – ФИО1 налоговой службы России по <адрес> надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела явку своего ФИО1 не обеспечил, в административном исковом заявлении просил суду рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела не явился, и причину своей неявки суду не сообщил.

Суд, изучив и исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно положениям части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Вместе с тем, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-232/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки за 2022 год в общей сумме в размере 17 163 руб. 66 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, на основании поданных ФИО2 возражений, отменен. Определение суда поступило в УФНС России по <адрес> лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Восстанавливая административному истцу пропущенный срок для подачи административного иска, суд исходит из того, что копия определения об отмене судебного приказа была получена налоговым органом ранее ДД.ММ.ГГГГ, материалы дела не содержат. Административный иск подан в городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока с того момента, когда налоговый орган узнал об отмене судебного приказа.

ФИО3 в налоговый период за 2022 год являлся собственником земельного участка и транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении, приложенного к иску.

Следовательно, в силу ст.ст. 357, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога. Административным истцом ФИО3 направлено налоговое уведомление.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города ФИО4 значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2 извещают о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам за 2022 год, а именно: по транспортному налогу в размере 472 руб. за транспортное средство № с государственным регистрационным знаком №, а также по земельному налогу в размере 5 037 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган извещает ФИО2 по адресу: <адрес> необходимости уплаты задолженности: - по транспортному налогу в размере 160 443 руб. 62 коп., - по земельному налогу в размере 38 214 руб. 59 коп., а также пени в размере 113 572 руб. 54 коп., добровольно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был уведомлен об имеющейся задолженности по налогам, а также имеющейся пени, своевременно получал налоговые требования, однако, свои обязательства по оплате налогов не исполнил.

Доказательства направления указанных налоговых требований ответчику приложены к административному иску.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его ФИО1) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку ФИО4 законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 468-0-0 указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговые правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Предусмотренная ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога ответчиком установлены срок не исполнена, в связи с чем, административным истцом выставлены налоговые требования об уплате задолженности, однако в указанный срок налог ФИО2 также не был оплачен.

Административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности, в том числе и при обращении в мировой суд для вынесения судебного приказа.

Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, административный истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неоплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск ФИО1 ФНС России по <адрес> основан на законе и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен ФИО4 законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. (ч.6)

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

Ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, соответственно, с него подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ФИО1 налоговой службы России по <адрес> по доверенности ФИО6 к ФИО3 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и о взыскании недоимки на общую сумму в размере 17 163 руб. 66 коп., из которых: земельный налог в размере 5 037 руб. за 2022 год, пеня в размере 11 654 руб. 66 коп. и транспортный налог за 2022 год в размере 472 руб., удовлетворить.

Восстановить ФИО1 налоговой службы России по <адрес> по доверенности ФИО6 срок для подачи административного искового заявления к ФИО3 о взыскании недоимки на общую сумму в размере 17 163 руб. 66 коп., из которых: земельный налог в размере 5 037 руб. за 2022 год, пеня в размере 11 654 руб. 66 коп и транспортный налог за 2022 год в размере 472 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №) недоимку на общую сумму в размере 17 163 руб. 66 коп., из которых: земельный налог в размере 5 037 руб. за 2022 год, пеня в размере 11 654 руб. 66 коп. и транспортный налог за 2022 год в размере 472 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан через городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Абдуллаев Р.Ф.