Дело № 2а-56/2025
22RS0001-01-2024-001993-47
решение в окончательной форме изготовлено 18.03.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 марта 2025 года г. Алейск
Алейский городской суд Алтайского края в составе
председательствующего О.В.Галкиной,
при секретаре Л.А.Гращенко,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, а также пени в размере 4507,33 рублей. Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. По состоянию на 02.03.2024 за ним числилась задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, а также по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2020, 2021 годы. По заявлению налоговой инспекции мировым судьёй судебного участка Алейского района Алтайского края был выдан судебный приказ, однако в связи с поступлением от должника возражений 20.05.2024 он был отменён. Также налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением, поскольку первоначально налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный срок, определением суда иск был возвращён в связи с тем, что не был подписан, недостатки административного иска были устранены, и оно в кратчайший срок повторно направлено в суд.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания был надлежащим образом извещён.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал административные исковые требования.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещённого о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Исследовав представленные материалы, выслушав административного ответчика, суд пришёл к следующим выводам.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1, 3 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административному ответчику в требовании № 150441 от 23.07.2023 было предложено погасить задолженность по транспортному налогу до 17.11.2023.
И.о.мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края 12.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пеня. Определением от 20.05.2024 судебный приказ отменен в связи с подачей возражений должником.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени, истек 20.11.2024 года.
Как следует из материалов дела, первоначально с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный срок, однако определением суда от 13.11.2024 оно было возвращено в связи с тем, что не подписано. Повторно с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29.11.2024, то есть в кратчайший срок.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, поскольку первоначально с административным иском налоговый обратился в установленный срок, недостатки, указанные судом, были устранены и заявление направлено повторно в суд в кратчайшие сроки.
Изучив изложенные в ходатайстве доводы, исследовав представленные доказательства, суд считает возможным удовлетворить ходатайство административного истца.
Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из п. 1, 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В силу п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).
Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки:
- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 25 рублей;
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ (ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края № 66-ЗС).
По делу установлено, что за ФИО1 2021 и 2022 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства: грузовой фургон ГАЗ 2705, госномер В 088 ТМ 22 (мощность двигателя 98л.с.); грузовой фургон ИЖ2717220, госномер В 722 РХ 22 (мощность двигателя 85 л.с.).
Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в отношении транспортных средств за 2021 составил: грузовой фургон <данные изъяты> (мощность двигателя 98л.с.) – 2450 рублей; грузовой фургон <данные изъяты> (мощность двигателя 85 л.с.) – 2125 рублей.
Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в отношении транспортных средств за 2022 составил: грузовой фургон <данные изъяты> (мощность двигателя 98л.с.) – 2450 рублей; грузовой фургон <данные изъяты> (мощность двигателя 85 л.с.) – 2125 рублей.
Налоговая база по каждому транспортному средству определена налоговым органом с учетом сведений о мощности двигателей, представленных МО МВД России «Алейский».
С учётом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в адрес ФИО2 было направлено требование № 150441 от 24.07.2023, куда была включена задолженность по уплате транспортного налога.
Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2021, 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, а также то, что налоговым органом соблюден срок обращения для взыскания недоимки по имущественным налогам за 2021, 2022 год, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика указанной недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной… для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признаётся сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Исходя из толкования вышеприведённых норм, пеня начисляется на недоимку по налогу за каждый день просрочки за неисполнения обязанности по уплате суммы налога со дня возникновения недоимки и включается в совокупную обязанность по уплате налогов. В связи с чем доводы административного истца о том, что пеня подлежит начислению на совокупную обязанность по уплате налогов не согласуется с положениями налогового законодательства.
Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 4507,33 рублей. При этом в расчёт пени налоговым органом включена пеня, сформированная на ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2019, 2019, 2020, 2021 годы.
В судебном заседании установлено, что какие-либо меры принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год налоговым органом не предпринимались. На момент разрешения настоящего административного спора право на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017 год утрачено.
Учитывая, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, то не подлежит взысканию пеня, исчисленная на недоимку, право взыскания на которую утрачено.
В этой связи не подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017 год.
Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края от 08.08.2022 № 2а-1155/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019, 2019, 2020 год в сумме 10071,90 рублей, а также начисленная пеня на 09.02.2021 и 16.12.2021 года на общую сумму 53,15 рублей. Судебный приказ был предъявлен к исполнению, было возбуждено исполнительное производство № 81579/22/22088-ИП, которое окончено фактическим исполнением 06.02.2023.
Следовательно, начисление пени после уплаты налога в полном объёме за 2019, 2019 и 2020 годы не основано на законе. Доводы налогового органа, что перечисленные суммы были зачтены в счёт уплаты иных недоимок, не состоятельны, поскольку в платёжном документе банком указывался конкретный судебный акт, номер исполнительного производства, по которому проводились перечисления.
Таким образом, подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2019, 2020 год, рассчитанная с учётом периодов оплаты, периодов, взысканных судебным приказом № 2а-1155/2022 от 08.08.2022 и в пределах заявленных требований (по 02.03.2024).
Таким образом, пеня в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в размере 5320 рублей (в рамках заявленных требований) подлежит начислению с 11.02.2021 по 24.11.2022 и с 25.11.2022 по 20.12.2022 (по даты перечисления денежных средств в рамках исполнительного производства), и размер её для включения в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 642,63 рублей.
Пеня в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в размере 104 рублей подлежит начислению с 17.12.2021 по 20.12.2022 (по дату перечисления денежных средств в рамках исполнительного производства), и размер её для включения в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 6,49 рублей.
Пеня в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 4472,8 рублей (в рамках заявленных требований) подлежит начислению с 02.12.2021 по 20.12.2022 (по дату перечисления денежных средств в рамках исполнительного производства) и с 21.12.2022 по 31.12.2022, и размер её для включения в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 302,62 рублей.
Пеня в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в размере 1774,98 рублей (в рамках заявленных требований) подлежит начислению с 02.12.2022 по 31.12.2022, и размер её для включения в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 13,31 рублей.
На 01.01.2023 в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика подлежали включению недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3174,99 рублей (в рамках заявленных требований) и за 2020 год в размере 2475,34 рублей (с учётом частичной оплаты 20.12.2022).
Таким образом, пеня подлежала начислению на отрицательное сальдо ЕНС с учётом платежей в рамках исполнительного производства и начисления транспортного налога за 2022 год в следующих размерах:
сумма недоимки
ставка
размер
период
сумма пени
5650,30
7,5%
1/300
01.01.2023 по 26.01.2023
36,73
3174,99
7,5%
27.01.2023 по 23.07.2023
141,29
8,5%
24.07.2023 по 14.08.2023
19,79
12%
15.08.2023 по 17.09.2023
43,18
13%
18.09.2023 по 29.10.2023
57,78
15%
30.10.2023 по 01.12.2023
52,39
7749,93
15%
02.12.2023 по 17.12.2023
62
16%
18.12.2023 по 04.03.2024
322,40
735,56
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей в доход муниципального образования город Алейск.
руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3174 рублей 99 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4575 рублей; пеню, сформировавшуюся на 31 декабря 2022 года, в размере 965 рублей 05 копеек, пеню, сформировавшуюся за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года, в сумме 735 рублей 56 копеек.
Взыскать с ФИО1 <адрес> госпошлину в доход муниципального образования город Алейск Алтайского края в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через отдел судопроизводства Алейского городского суда Алтайского края.
судья О.В.Галкина