2а-270/2025

УИД 56RS0028-01-2025-000291-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Расчупко Е.И.,

при секретаре судебного заседания Дударь О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с настоящим иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование требований указав, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат жилой дом и земельный участок, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, на которые начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Административный ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан выплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС. В связи с неуплатой административному ответчику начислены суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п/п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ... руб.

Требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование по сроку добровольного погашения задолженности административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

С 01.01.2023 пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-96/65/2024.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 37444,83 рублей, в том числе:

- имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240 рублей;

- пени в размере 37094,83 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признала в части взыскания задолженности по имущественному и земельному налогам. В части взыскания пени просила в иске отказать, пояснила, что производила выплаты по страховым взносам, в 2020 году прекратила предпринимательскую деятельность.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы определен статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Порядок исчисления суммы налога предусмотрен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникших правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Установлено, что по представленным административным истцом сведениям административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет на праве собственности жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>.

Также административному ответчику ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством за 2022 год административному ответчику исчислен земельный налог в сумме ... рублей, налог на имущество в сумме ... рублей.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где указан срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоги налогоплательщиком в установленный срок уплачены не были.

В данной части требования Инспекции административным ответчиком не оспариваются и подлежат удовлетворению.

Установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и была обязана выплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

Административный истец указывает, что в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ инспекцией были вынесены постановления о взыскании налогов за счет имущества.

Это подтверждается копией постановления от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов на сумму ... рублей, на основании которого судебным приставом было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ по п.4 ч.1 ст. 46 Федерального Закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» ввиду отсутствия имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Задолженность по ОПС оплачена ДД.ММ.ГГГГ, по ОМС – ДД.ММ.ГГГГ.

Копией постановления от № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов на сумму ... рублей, в возбуждении исполнительного производства по которому отказано постановлением судебного пристава от ДД.ММ.ГГГГ ввиду отсутствия необходимых сведений.

Задолженность по ОМС оплачена ДД.ММ.ГГГГ, по ОПС частично оплачена, остаток задолженности – ... руб.

Копией постановления № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов на сумму ... рублей, на основании которого судебным приставом было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое постановлением от ДД.ММ.ГГГГ объединено в сводное производство по должнику.

Сведения об окончании исполнительного производства №-ИП (окончено ДД.ММ.ГГГГ) суду по запросу не представлены. Задолженность не оплачена.

Судебными приставами было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. Суду не представлено.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области.

По запросу суда представлена копия судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (дело уничтожено за давностью, судебный приказ не отменен), на основании которого судебным приставом было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ч.1 ст. 46 Федерального Закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности в размере ... руб. на ОПС, ... руб. на ОМС, пени ..., а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанные суммы задолженности.

Решением МРИ ИФНС № 15 № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОМС, ОПС, пени на общую сумму ... рублей за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (отправлено ДД.ММ.ГГГГ)

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 15 взыскана недоимка в общем размере ... рублей, в том числе задолженность по пени ... рублей, по налогам – ... рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 данный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа межрайонная ИФНС России № 15 обратилась с исковым заявлением в пределах сроков, установленных действующим законодательством, которое поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает заявленные требования в части взыскания пени необоснованными, исходя из следующего.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами названных фондов, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 3 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ).

Федеральный законодатель в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 данной статьи), закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В связи с вышеизложенным требования межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с п/п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ... рублей суд полагает не подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области освобождена, на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области следующую задолженность по налогам:

- имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240 рублей;

Всего 350 (триста пятьдесят) рублей.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Переволоцкий районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.И. Расчупко

Решение в окончательной форме изготовлено 30.06.2025.

Судья: Е.И. Расчупко