дело № УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сумкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Сосипатровой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-1641/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу за счет имущества физического лица

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Московской области (далее Инспекция, административный истец, истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее административный ответчик, ответчик) о взыскании задолженности по налогу за счет имущества физического лица в размере 153536 руб. 76 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 4420 руб. за 2023 год, торговый сбор в размере 49 990 руб. за 3 квартал 2024 год, пени в размере 99126 руб. 76 коп.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 153536 рублей 76 копеек, в том числе налог 54410 рублей, пени в размере 99126 рублей 76 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2023 год в размере 4420 рублей, торговый сбор за 3 квартал 2024 года в размере 49990 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 99126 рублей 76 копеек. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, извещены, имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, представлены письменные пояснения.

В соответствии со статьями 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на сайте Егорьевского городского суда Московской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, возражал против удовлетворения заявленных Инспекцией исковых требований, указав, что его персональными данными воспользовались третьи лица, торговлей он не занимался, платить торговый сбор не должен. По факту мошеннических действий он обращался в правоохранительные органы, однако процессуального решения по его обращениям не принято. Транспортный налог в размере 4420 рублей им не уплачен, т. к. денежные средства пойдут в счет погашения иных налогов за прошлые периоды, с чем он не согласен (возражения приобщены).

Учитывая показания административного ответчика, письменные пояснения административного истца, исследовав материалы дела и оценивая в соответствии с положениями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из пункта 1 статьи 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С 01.01.2023 года вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежных выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В силу ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является/являлся плательщиком транспортного налога и торгового сбора.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 153536 рублей 76 копеек, в том числе налог 54410 рублей и пени 99126 рублей 76 копеек. Спорная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислении: транспортный налог за 2023 год в размере 4420 рублей, торговый сбор за 3 квартал 2024 года в размере 49990 руб, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 99126 рублей 76 копеек.

В соответствии с нормами главы 28 НК РФ транспортный налог, относящийся к региональным (ст. 14 НК РФ), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

По смыслу п. 7 ст. 83, п. 4 ст. 85 НК РФ признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

По сведениям, имеющимся в базе данных Межрайонной ИФНС России № по Московской области административный ответчик ФИО1 является владельцем автотранспортного средства марки «КИА» (государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: №). Задолженность по транспортному налогу административным истцом определена в размере 4420 рублей за 2023 год, размер задолженности и факт, что она не оплачена ФИО1 не оспаривалось.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуального предпринимателя, наименование основного вида деятельности указанного при регистрации «Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем».

Как следует из пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Исходя из пункта 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года N 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 на территории города Москвы предусмотрено введение торгового сбора.

Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества (статьи 411, 412 главы 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Торговый сбор устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы) определяют ставку сбора в пределах, установленных главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 411 НК РФ, плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно положениям статьи 412 НК РФ объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (пункт 1).

Дата возникновения объекта обложения сбором - дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор; дата прекращения объекта обложения сбором - дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор (пункт 2).

К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (статья 413 НК РФ).

В соответствии со статьей 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно (за исключением случая, когда плательщик не представил уведомление) для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 410 НК РФ).

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ). С 1 января 2023 года уплата сбора производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом обложения, то есть квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

Отчетность по торговому сбору не предусмотрена.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнена в установленный законом срок обязанность по уплате торгового сбора, предусмотренного главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации. Задолженность по торговому сбору за 3 квартал 2024 года составляет 49990 руб.

Закон города Москвы от 17 декабря 2014 года N 62 «О торговом сборе» в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

В соответствии со статьей 418 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 4 Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года N 62 «О торговом сборе», пунктом 4.20 Положения о департаменте экономической политики и развития города Москвы, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17 мая 2011 года N 210-ПП, департамент осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором в соответствии с законодательством Российской Федерации и города Москвы.

Порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве утвержден Постановлением Правительства Москвы от 30 июня 2015 года N 401-ПП на основании Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года N 62 «О торговом сборе».

Налоговым органом с учетом имеющейся информации о том, что Департаментом экономической политики и развития г. Москвы на основании акта Департамента был поставлен на учет один объект стационарной торговли «Biolga» ИП ФИО1 ИНН № по адресу: <адрес> учитывая снятие ИП ФИО1 с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, имеются основания для удовлетворения требований административного иска и в этой части.

В соответствии с пунктом 4 статьи 416 НК РФ в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик торгового сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Факт использования ФИО1 объекта торговли, в отношении которого установлен сбор, подтверждается сведениями Департамента экономической политики и развития города Москвы. Утверждение ответчика о том, что им торговая деятельность по адресу: <адрес> не осуществлялась, суд находит несостоятельными, поскольку документально оно не подтверждено.

Статьей 88 НК РФ предусмотрена камеральная проверка налоговых деклараций, поступающих от налогоплательщиков.

Согласно пункту 2 статьи 88 и пунктам 1,3.1 и 6 статьи 100 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Тем самым, камеральная налоговая проверка проводится исключительно на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), а также иных документов, представленных налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 представлена копия заявления в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ответ прокуратуры Троицкого и Новомосковского административных округов города Москвы от ДД.ММ.ГГГГ, однако допустимых и достаточных доказательств того, что налогоплательщик был неправомерно поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора и доказательств, опровергающих факт осуществления им деятельности, подпадающей под определение объекта обложения торговым сбором в соответствии с положениями главы 33 НК РФ не представлено.

На представленное ФИО1 обращение от ДД.ММ.ГГГГ в Департамент экономической политики и развития города Москвы о проведении проверки функционирования торговых объектов, указанных в актах о выявлении новых объектов обложения торговым сбором от ДД.ММ.ГГГГ № и №, а также о прекращении начисления торгового сбора, ДД.ММ.ГГГГ Департаментом дан ответ, что указанные акты составлены в соответствии с полномочиями, установленными статьей 418 НК РФ в связи с осуществлением ФИО1 без направления в налоговый орган уведомления о регистрации в качестве плательщика торгового сбора торговой деятельности с использованием объектов осуществления торговли.

Указанные акты ФИО1 не обжалованы и не отменены, доказательств, которые бы опровергали сведения, указанные в актах, ответчиком не представлено, содержащиеся в обращении доводы об осуществлении деятельности иными лицами не подтверждены. В данном ответе ФИО1 сообщалось, что Департамент не наделен полномочиями по сбору и направлению в налоговые органы информации о прекращении объектов обложения торговым сбором; в соответствии с пунктом 4 статьи 416 НК РФ плательщик торгового сбора должен уведомить налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности в отношении которой установлен сбор, в срок не позднее 5 дней со дня прекращения деятельности; при соблюдении этого срока снятие плательщика с учета осуществляется налоговым органом с указанной в уведомлении даты прекращения деятельности; при нарушении срока подачи уведомления плательщик снимается с учета налоговым органом с даты представления уведомления (пункт 8 статьи 416 НК РФ).

Таким образом в соответствии с действующим законодательством снятие плательщиков торгового сбора с учета осуществляется в заявительном порядке. Если уведомление о снятии с учета в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора в отношении объекта стационарной торговли ФИО1 не направлялось, обязанность плательщика по уплате торгового сбора не может быть признана прекращенной, за исключением случаев, когда судом будет установлена невозможность подачи уведомления объективным причинам, независящим от плательщика. Таких обстоятельств установлено не было.

Административный ответчик в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в добровольном порядке в установленный законом срок налоги, торговые сборы не уплачены.

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен. Определением мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области был в связи с поступившими возражениями отменен.

В связи с введением единого налогового счета скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней. Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Как следует из выше приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС, и именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на общую сумму 99126,76 руб., расчет которых представлен истцом.

Как уже было указано, ФИО1 ИНН № состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, приложенной к административному исковому заявлению.

Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 99126,76 рублей, расчет следующий:

ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 45604,67 рублей. Сумма недоимки для начисления пени составила 868660,37 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: торгового сбора – 18218,41 руб. за 2 квартал 2019 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 4 квартал 2019 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 1 квартал 2020 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 3 квартал 2020 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 4 квартал 2020 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 1 квартал 2021 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 37291,96 руб. за 2 квартал 2021 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 3 квартал 2021 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 4 квартал 2021 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 1 квартал 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 2 квартал 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 3 квартал 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 4 квартал 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 1 квартал 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 2 квартал 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 3 квартал 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 47250 руб. за 4 квартал 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 49990 руб. за 1 квартал 2024 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); торгового сбора – 49990, руб. за 2 квартал 2024 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог – 4420 руб. за 2022 год (срок уплаты — ДД.ММ.ГГГГ);

ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22506,93 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 918650,37 руб.;

изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением торгового сбора в размере 49990 руб. за 3 квартал 2024 год (срок уплаты — ДД.ММ.ГГГГ);

ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31015,16 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 923070,37 руб.;

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением транспортного налога в размере 4420 руб. за 2023 год (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

задолженность по торговому сбору за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 60513,38 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 19060,34 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 28664,21 руб. включена в Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 47348,44 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 49984,67 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 47250 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 47517,75 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по пени в размере 55894,40 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 48031,59 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 47383,09 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 47599,72 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 47250 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 49112,43 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 47338,20 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ, 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ, 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 284694,24 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП;

задолженность по торговому сбору за 3 квартал 2023 год и пени в размере 64954,75 руб. включена в постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с налогоплательщика на основании следующего судебного акта: задолженность по транспортному налогу за 2022 ДД.ММ.ГГГГ, торговый сбор за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ – 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 257351,67 руб. взыскивается(лась) по решению Егорьевского городского суда Московской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени составляет 99126 руб. 76 коп.

На дату подачи административного искового заявления задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена, расчет задолженности по налогам и пени ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки и пени по налогам, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налогам, которая не была исполнена добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать с ФИО1 предъявленную задолженность.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Су взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5606,10 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, прож. по адресу: <адрес> (ИНН: №; паспорт: серия № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области (ИНН: №: ОГРН: №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 153536 (сто пятьдесят три тысячи пятьсот тридцать шесть) рублей 76 копеек, в том числе:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4420 рублей,

по торговому сбору за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 49990 рублей,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 99126,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5606 (пять тысяч шестьсот шесть) рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись Сумкина Е.В.