Дело № 2а-397/2025

11RS0017-01-2025-000836-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сысольский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Таскаевой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Юркиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 5 ноября 2025 года в селе Койгородок Койгородского района Республики Коми административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета 37 198,91 рублей налоговой задолженности, в том числе недоимки по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 36 151,05 рублей, пеней – 1 037,86 рублей за период с 10.01.2025 по 19.02.2025.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 08.04.2024 по 22.01.2025 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в указанный период на неё возлагалась обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год в соответствии с пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, которая ответчиком исполнена не была, что повлекло начисление пени.

УФНС по Республике Коми при надлежащем извещении своего представителя в судебное заседание не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив материалы административного дела, обозрев материалы приказного производства Койгородского судебного участка Республики Коми № 2а-228/2025, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п.п. 1 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 31.12.2024), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на 31.12.2024).

В силу положений п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы, и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с частями 3 и 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 часть 2 статьи 11, часть 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 08.04.2024 по 22.01.2025 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>), следовательно, являлась лицом, обязанным к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год, со сроком уплаты 09.01.2025.

В нарушение положений ст.ст.430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в установленный законом срок не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере, что пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности составило 36 162, 50 рублей (49500:12 мес. х 8 мес.+ 49500:12 мес.:30 дней х 23 дня), в этой связи налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки начислены пени.

По данным налогового органа по состоянию на 16.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 36 339,70 рублей, в том числе недоимка 36 162, 50 рублей, пени – 177,20 рублей.

17.01.2025 ФИО1 уведомлена о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № 1840 со сроком исполнения до 10.02.2025, которое ею удовлетворено не было.

По состоянию на 19.02.2025 размер пени за 41 день (с 10.01.2025 по 19.02.2025) составил, согласно представленного расчета исходя из суммы недоимки (36 162,50 рублей), 1037,86 рублей.

Из материалов административного дела № 2а-228/2025 Койгородского судебного участка Республики Коми следует, что судебным приказом от 13.03.2025 с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка в размере 36 162,50 рублей, пени - 1037,86 рублей.

Отмена судебного приказа (11.08.2025) обусловило взыскание налоговой задолженности в исковом порядке, в Сысольский районный суд Республики Коми налоговый орган обратился 27.08.2025.

Учитывая, что 21.04.2025 и 24.04.2025 ФИО1 произведена уплата единого налогового платежа в размере 1,45 рублей, зачтенных налоговым органом, размер налоговой задолженности административным истцом снижен до 36 161,05 рублей.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки для взимания налоговой задолженности в судебном порядке, установленные п. 4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей на дату подачи иска редакции, административным истцом соблюдены.

Доказательств уплаты задолженности в виде страховых взносов за 2024 год в размере 36 161,05 рублей и пени по требованию налогового органа административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлено.

Оценив исследованные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных УФНС России по Республике Коми требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2024 год в фиксированном размере 36 161,05 рублей, пеней 1037, 86 рублей за период с 10.01.2025 по 19.02.2025, поскольку установленная законом обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не исполнена. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по страховым взносам налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности судом проверен и является правильным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пени подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, в соответствии с указанной нормой права и ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО МР «Койгородский» государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета недоимку по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 36 161,05 рублей, пени в размере 1037,86 рублей за период с 10.01.2025 по 19.02.2025.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Койгородский» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сысольский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Н.Таскаева

Мотивированное решение изготовлено 14 ноября 2025 года.