Дело №2а-2831/2025
УИД № 22RS0013-01-2025-002998-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Курносовой А.Н.
при секретаре Плаксиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Исмаиловой ЛКк о взыскании недоимки по налогу на имущество и соответствующей пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 к. о взыскании недоимки по налогу на имущество и соответствующей пени.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 к., ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.
Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес> (квартира, ? доли), кадастровый №, площадью 53,6 кв.м (с 19 февраля 2010 года по настоящее время); <адрес> (квартира, ? доли), кадастровый №, площадью 54,7 кв.м (с 1 марта 2019 года по настоящее время).
В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязана была уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 1769 руб. 00 коп. (с учетом частичной оплаты), за 2020 год в размере 2982 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 2982 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2108 руб. 00 коп.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 9935634 от 3 августа 2020 года, № 33453650 от 1 сентября 2021 года, № 12974914 от 1 сентября 2022 года, № 101828203 от 5 августа 2023 года и требования № 9128 по состоянию на 10 февраля 2021 года, № 171487 по состоянию на 22 декабря 2021 года, № 101748 по состоянию на 24 июля 2023 года о погашении недоимки в срок до 17 ноября 2023 года, однако налоги уплачены не были.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 666 руб. 57 коп. С 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 1522 руб. 34 коп.
Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 к. недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1769 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 2982 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 2982 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2108 руб. 00 коп. и пени в сумме 2188 руб. 91 коп., всего 12029 руб. 91 коп.
Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.
Административный ответчик ФИО1 к. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Заинтересованное лицо- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие заинтересованного лица.
Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес> (квартира, ? доли), кадастровый №, площадью 53,6 кв.м (с 19 февраля 2010 года по настоящее время); <адрес> (квартира, ? доли), кадастровый №, площадью 54,7 кв.м (с 1 марта 2019 года по настоящее время).
Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 14 июня 2025 года, выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 14 июня 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.
При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из приведенной нормы следует, что ФИО1 к., являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2019 год в срок до 1 декабря 2020 года, за 2020 год в срок до 1 декабря 2021 года, за 2021 год в срок до 1 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.
Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Решение Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» были установлены и введены в действие с 1 января 2015 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В пункте 2 установлены ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогообложения, указанных в статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск, при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. до 800 тыс. руб. (включительно) налоговая ставка составляла 0,55 процента.
Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.
Исходя из инвентаризационной, кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, сумма налога на имущество составила: за 2019 год- 3253 руб. 00 коп., за 2020 год- 2982 руб. 00 коп., за 2021 год- 2982 руб. 00 коп., за 2022 год- 2108 руб. 00 коп. Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является верным.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 к., рассчитывается налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По делу установлено, что расчет налога на имущество за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы был произведен в налоговых уведомлениях № 9935634 от 3 августа 2020 года, № 33453650 от 1 сентября 2021 года, № 12974914 от 1 сентября 2022 года и № 101828203 от 5 августа 2023 года, которые содержали сумму налога на имущество, подлежащую уплате, объект налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые уведомления были направлены ФИО1 к. по месту жительства, что подтверждается списками заказных писем: № 293740 от 22 сентября 2020 года, № 437756 от 24 сентября 2021 года, № 547557 от 21 сентября 2022 года, № 51362 от 20 сентября 2023 года.
Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 к. обязанность по уплате налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнила.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Из материалов дела следует, что по состоянию на 10 февраля 2021 года налоговым органом было сформировано требование № 9128 (со сроком исполнения 25 марта 2021 года) о наличии у ФИО1 к. задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 3253 руб. 00 коп. и пени в сумме 31 руб. 47 коп. (частичная оплата налога на имущество за 2019 год была произведена 12 ноября 2024 года в размере 1484 руб. 00 коп., остаток задолженности- 1769 руб. 00 коп.).
Требованием № 171487 по состоянию на 22 декабря 2021 года ФИО1 к. информировалась о наличии у нее недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 2982 руб. 00 коп. и пени в сумме 15 руб. 11 коп. (по сроку исполнения 3 февраля 2022 года).
С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 20 сентября 2023 года налоговым органом ФИО1 к. направлено требование № 101748 от 24 июля 2023 года об уплате в срок до 17 ноября 2023 года налога на имущество физических лиц в сумме 9217 руб. 00 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 к. предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогу, в сумме 1236 руб. 31 коп. (список заказных писем № 51362 от 20 сентября 2023 года).
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
Кроме того, 6 февраля 2024 года налоговым органом принято решение № 11804 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Приведенные выше обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 22 апреля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, который был выдан 27 апреля 2024 года и отменен 22 апреля 2025 года.
Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 20 мая 2025 года обратилась с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в Бийский городской суд Алтайского края, то есть в установленные подпунктом 1 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.
Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 к. обязательств по уплате налога на имущество за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы, соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество в размере 1769 руб. 00 коп., 2982 руб. 00 коп., 2982 руб. 00 коп. и 2108 руб. 00 коп. соответственно.
Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 к. пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.
Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 438 руб. 80 коп.:
с 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года- 50 руб. 69 коп. (3253 руб. 00 коп. х (4,25%:300) х 110 дней);
с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 17 руб. 08 коп. (3253 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 35 дней);
с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 27 руб. 11 коп. (3253 руб. 00 коп. х (5,0%:300) х 50 дней);
с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 24 руб. 45 коп. (3253 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 41 день);
с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 34 руб. 54 коп. (3253 руб. 00 коп. х (6,5%:300) х 49 дней);
с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 30 руб. 74 коп. (3253 руб. 00 коп. х (6,75%:300) х 42 дня);
с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 45 руб. 54 коп. (3253 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 56 дней);
с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 51 руб. 61 коп. (3253 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);
с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 14 руб. 42 коп. (3253 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);
с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 69 руб. 40 коп. (3253 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 32 дня);
с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;
с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 74 руб. 01 коп. (3253 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 91 день).
Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 205 руб. 41 коп.:
с 2 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 13 руб. 42 коп. (2982 руб. х (7,5%:300) х 18 дней);
с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 47 руб. 31 коп. (2982 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);
с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 13 руб. 22 коп. (2982 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);
с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 63 руб. 62 коп. (2982 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);
с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено;
с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 67 руб. 84 коп. (2982 руб. х (7,5%:300) х 91 день).
Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 22 руб. 36 коп. (2982 руб. коп. х (7,5%:300) х 30 дней).
По состоянию на 31 декабря 2022 года в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в сумме 9217 руб. 00 коп., из них: 3253 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2019 год, 2982 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2020 год, 2982 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2021 год.
Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 4 марта 2024 года составила 1534 руб. 42 коп.:
с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года- 470 руб. 07 коп. (9217 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 204 дня);
с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года- 57 руб. 45 коп. (9217 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 22 дня);
с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года- 125 руб. 35 коп. (9217 руб. 00 коп. х (12%:300) х 34 дня);
с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года- 167 руб. 75 коп. (9217 руб. 00 коп. х (13%:300) х 42 дня);
с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года- 152 руб. 08 коп. (9217 руб. 00 коп. х (15%:300) х 33 дня);
9217 руб. 00 коп. + 2108 руб. 00 коп. (недоимка по налогу на имущество за 2022 года)= 11325 руб. 00 коп.;
с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года- 90 руб. 60 коп. (11325 руб. 00 коп. х (15%:200) х 15 дней);
с 18 декабря 2023 года по 4 марта 2024 года- 471 руб. 12 коп. (11325 руб. 00 коп. х (16%:300) х 78 дней).
Принимая во внимание положения части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд полагает правильным определить к взысканию с ФИО1 к. пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в сумме 1522 руб. 34 коп., заявленной административным истцом.
Таким образом, с ФИО1 к. подлежат взысканию пени в общей сумме 2188 руб. 91 коп. (438 руб. 80 коп. + 205 руб. 41 коп. + 22 руб. 36 коп. + 1522 руб. 34 коп.).
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 к. взыскивается госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с Исмаиловой ЛКк, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:
недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1769 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2982 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2982 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2108 руб. 00 коп.,
пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 438 руб. 80 коп.;
пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 205 руб. 41 коп.;
пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 22 руб. 36 коп.;
пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в сумме 1522 руб. 34 коп.,
всего 12029 руб. 91 коп.
Взыскать с Исмаиловой ЛКк госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья А.Н. Курносова
Мотивированное решение составлено 27 октября 2025 года.