Дело № 2а-1061/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сальск 12 сентября 2023 г.

Сальский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ткаченко М.В.

при секретаре Айрапетян Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая, что ФИО1 ИНН № соответствии со ст. 388, ст. 400 НК РФ является плательщиков земельного налога, налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате.

В соответствие с п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления письма.

В адрес ФИО1 направлено следующее налоговое уведомление:

-№ от 24.06.2018 г. об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. за 2017 год: налога на имущество физических лиц в сумме 1111,00 руб., земельного налога в сумме 883,00 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако Административным ответчиком вышеназванные суммы недоимки в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с Административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующее требование об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ:

Требование от 01.02.2019 №, об уплате:

-по земельному налогу: налог в сумме 883,00 руб. (срок уплаты 03.12.2018 за 2017 г.), пени в сумме 13,25 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц: налог в сумме 1111,00 руб. (срок уплаты 03.12.2018 за 2017 г.), пени в сумме 16,63 руб.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок № 5 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

12.12.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1577/2022 в отношении должника. Определением мирового судьи от 27.12.2022 судебный приказ был отменен, поскольку от Административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления налогоплательщиком не уплачены по вышеназванному требованию обязательные платежи в сумме 2023,88 руб.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

Просили взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по обязательным платежам в общей сумме 2023,88 рублей, в том числе:

-по земельному налогу: налог в сумме 883,00 руб. (срок уплаты -03.12.2018 за 2017 г.), пени в сумме 13,25 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц: налог в сумме 1111,00 руб. (срок уплаты 03.12.2011 2017 г.), пени в сумме 16,63 руб..

Представитель административного истца в назначенное судом время не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 34,42).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещена в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено почтовым уведомлением о вручении заказного письма (л.д. 43), направила в адрес суда ходатайство, в котором просит в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с пропуском срока обращения в суд, рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д. 30, 44).

Учитывая, что стороны, извещенные о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в судебное заседание не явились, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие, поскольку их явка в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН № в соответствии со ст. 388, ст. 400 НК РФ является плательщиков земельного налога, налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Она обладает на праве собственности объектами налогообложения:

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №Ю, площадь 75,3 кв.м., дата регистрации права 18.10.2002;

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 30,6 кв.м., дата регистрации права 12.09.2012, дата утраты права 10.03.2017. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 376 кв.м., дата регистрации права 29.06.2012;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 672 кв.м., дата регистрации права 18.10.2017, дата утраты права 05.02.2018. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению № от 24.06.2018 налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 883,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1111,00 руб., по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.15).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления подтверждается реестром заказной корреспонденции (л.д.19).

Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога за 2017 года в законно установленные сроки.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик ФИО1 должна была произвести уплату имущественных налогов, однако не исполнила данную обязанность, в результате чего образовалась недоимка по налогам.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов в сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством, то на сумму недоимки начислена пеня. Расчеты пени прилагаются (л.д.13), судом проверены и признаны правильными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Нормами ч. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанной выше задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 01 февраля 2019 года, посредством которого налоговый орган предлагал налогоплательщику уплатить в срок до 27 марта 2019 года земельный налог за 2017 год в размере 883,00 руб., пени по земельному налогу в размере 13,25 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1111,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,63 руб. (л.д.14).

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика через суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по налогам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое ранее требование налогового органа - уплатить имущественные налоги в срок до 18 июня 2017 года, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в срок до 18 декабря 2020 года.

Согласно материалам дела административный истец МРИ ФНС России №4 по Ростовской области обратился к мировому судье судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, 12 декабря 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №4 по Ростовской области о взыскании задолженности по налоговым обязательствам на общую сумму 2023,88 руб..

Определением от 27 декабря 2022 года судебный приказ был отменен, поскольку от административного ответчика поступило заявление о его отмене в связи с несогласием (л.д.7).

Возражая против административных исковых требований, административный ответчик просит в их удовлетворении отказать в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.30).

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В данном случае с момента отмены судебного приказа налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК РФ должен был обратиться в суд с административным иском не позднее 27 июня 2023 года.

Как следует из материалов дела, административным истцом настоящий административный иск подан в суд 04 июля 2023 года, то есть по истечении предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа.

Материалы дела не содержат ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, обстоятельств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока административным истцом представлено не было.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам следует отказать, в связи с пропуском срока для обращения в суд, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ М.В. Ткаченко

Решение в окончательной форме изготовлено 14 сентября 2023 года.