копия

дело №а-28/2025

УИД №RS0№-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 марта 2025 года

Сургутский городской суд <адрес> - Югры в составе

председательствующего судьи Стрекаловских Н.Г.

при секретаре Бабенко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №<адрес>-Югры обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Свои требования мотивируют тем, что ФИО1 (№) состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. С учетом даты регистрации - ДД.ММ.ГГГГ и даты прекращения деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ - срок уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. За 2019 год налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13 966,82 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 3 275,45 руб. В установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год не произвел.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, содержащее расчет начисленных налогов: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на сумму 7 919,00 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на сумму 8 528,00 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на сумму 7 310,00 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на сумму 7 622,00 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (направлено в Личный кабинет налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на сумму 7 650,00 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (направлено в Личный кабинет налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ). Транспортный налог уплачен частично на сумму 380,19 руб.

В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год на общую сумму 7 622,00 руб. и пени 24,83 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 7 269,81 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 5 610 06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 172,55 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 509,50 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом обеспечено своевременное принятие мер взыскания задолженности в части основного долга с налогоплательщика в судебном порядке: относительно задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (13 966,82 руб.) и на обязательное медицинское страхование за 2019 год (3 275,45 руб.) - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1566/2020, выдан мировым судьей судебного участка № района Басманного Центрального АО <адрес>; относительно задолженности по транспортному налогу за 2019 год (7013,00 руб.) - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-901/2020, выдан мировым судьей судебного участка № района Басманного Центрального АО <адрес>, основной долг уплачен - ДД.ММ.ГГГГ; относительно задолженности по транспортному налогу за 2016 год - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1816/2018, выдан мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, на ДД.ММ.ГГГГ основной долг не уплачен; относительно задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 года - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-901/2020, выдан мировым судьей судебного участка № района Басманного Центрального АО <адрес>, на ДД.ММ.ГГГГ основной долг не уплачен, задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 609,00 руб. взыскивается данным исковым заявлением.

В установленные сроки налогоплательщиком требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № исполнены частично - уплачен транспортный налог в сумме 7 013,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени.

Мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района <адрес>-Югры вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, по причине истечения срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб., т.е. в рассматриваемой ситуации не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Пропуск срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа является незначительным. На ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС № по ХМАО-Югре не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, ходатайствует о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, о своем участии не ходатайствовал. До начала судебного заседания суду представлен чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму платежа 16 593,98 руб., наименование платежа: единый налоговый платеж.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают установленные законодательством налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на сумму 7 919,00 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на сумму 8 528,00 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на сумму 7 310,00 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на сумму 7 622,00 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на сумму 7 650,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщик уплату налогов произвел частично.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

В силу статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать, в том числе сведения о сроке исполнения требования (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Как указывает Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 261-О, Налоговый кодекс как в ранее действовавшей, так и действующей в настоящее время редакции предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности. Так, данная процедура может применяться только после того, как налоговым органом налогоплательщику будет направлено требование об уплате налога (статья 69) с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки (пени, штрафа).

Так как в установленный срок уплата налогов произведена частично, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств.

Посредством личного кабинета налогоплательщика в адрес ФИО1 направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год на общую сумму 7 622,00 руб. и пени 24,83 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 7 269,81 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 5 610 06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 172,55 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 509,50 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). Требования исполнены частично.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с истечением срока обращения в суд.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в суд настоящее исковое заявление.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства и последовательных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Принудительное взыскание налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, поэтому нормы налогового законодательства не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (в частности, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, срок уплаты недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для подачи в суд заявления – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Рассматривая доводы представителя административного истца о восстановлении срока взыскания задолженности в связи с незначительным, по мнению административного истца, пропуском срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Административным истцом не приведено каких либо доводов о причинах пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также не представлено каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока. Судом самостоятельно таких оснований из представленных административным истцом документов не установлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога и пеней является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

С учетом изложенного суд полагает, что отсутствуют основания для удовлетворения заявленных исковых требований.

Руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий подпись Н.<адрес>

КОПИЯ ВЕРНА «27» марта 2025 года

Подлинный документ находится в деле №а-28/2025

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

_______________________________Н.<адрес>

Судебный акт не вступил в законную силу

Секретарь судебного заседания_________ Д.А. Бабенко