Дело № 2а-4494/2022
44RS0001-01-2022-005659-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 декабря 2022 года г. Кострома
Свердловский районный суд г. Костромы в составе
судьи Ветровой С.В.,
при секретаре Разовой Е.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженность на общую сумму 33850,06 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц, пени - 884,93 руб., налог на имущество физических лиц: налог - 143,00 руб., пени - 37,20 руб. Исковые требования мотивированы тем, что в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: №, <дата> г.р. По данным УГИБДД по КО налогоплательщику принадлежат транспортные средства: автомобиль легковой ... в период с <дата> по <дата>; автомобиль легковой гос.рег.знак ..., в период с <дата> по <дата>; автомобиль легковой гос.рег.знак ..., в период с <дата> по <дата>. Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющимися физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоге база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объект сумма налоговых льгот = сумма налога. По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен транспорт налог за <дата> по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 33205 руб.: 273 (налоговая база) * 120 руб. (налоговая ставка) * 5/12 (количество месяцев) = 13650 руб.; 105 (налоговая база) * 26,80 руб. (налоговая ставка) * 1/12 (количество месяцев) = 235 руб.; 276 (налоговая база) * 120 руб. (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев) = 19320 руб. По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен транспорт налог за 2016 по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 2806 руб. 104,72 (налоговая база) * 26,80 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 2806 руб. В связи с тем, что транспортный налог за <дата> год уплачен несвоевременно, сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органам начислены пени. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.С учетом выставления требования № от <дата> на сумму 815,37 руб., № от <дата> на сумму 955,53 руб., сумма задолженности по указанному требованию за <дата> составляет 653,13 руб. Всего к уплате по транспортному налогу - 884,93руб., в том числе: пени - 884,93 руб. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов кадастровый №, дата регистрация права <дата> по настоящее время, размер доли в праве 3/16, площадь 75.90, адрес: <адрес>; кадастровый №, дата регистрация права <дата> по <дата>, размер доли в праве ?, площадь 36.10, адрес: <адрес> В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ФИО2 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля в праве*налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога. По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за <дата> год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 613,00 руб.: 2074495*(кадастровая стоимость квартиры)*3/16(доля в праве)*0.15(налоговая ставка) *2/12(количество месяцев пользования объектом) *0,6(коэффициент к налоговому периоду) + 2074495*(кадастровая стоимость квартиры)* 1/2(доля в праве)*0.15(налоговая ставка)* 10/12(количество месяцев пользования объектом) =613 руб. 00 коп. По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за <дата> год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 282,00 руб.: 2074495*(кадастровая стоимость квартиры)*3/16(доля в праве)*0.15(налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев пользования объектом) =282руб. 00 коп. По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за <дата> год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 311,00 руб.: 2074495*(кадастровая стоимость квартиры)*3/16(доля в праве)*0.15(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) =311 руб. 00 коп. В связи с тем, что налог за <дата> год уплачен несвоевременно, за <дата> год уплачен частично в размере 168,00 руб., на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. Всего к уплате по налогу на имущество 180,20 руб., в том числе: налог за <дата> -143 руб., пени - 37,20руб. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлен: требование(я),об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумм в бюджет не поступила. Таким образом, ФИО2 признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество, и обязан уплатить задолженность в сумме 1065,13 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в МССУ № 3 Свердловского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> № 2а-1377/2022. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа.
В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области не присутствовал, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2, извещавшийся о рассмотрении в суде дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу абз.2,3 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и по сведениям Росреестра с <дата> по настоящее время ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости: кадастровый №, размер доли в праве 3/16, расположенное по адресу: <адрес>; с <дата> по <дата> ФИО1 имел в собственности объект недвижимости: кадастровый №, размер доли в праве ?, расположенное по адресу: <адрес>.
По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за 2018 по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 613 руб.: 2074495* (кадастровая стоимость квартиры)*3/16(доля в праве)*0.15(налоговая ставка) *2/12(количество месяцев пользования объектом) *0,6(коэффициент к налоговому периоду) + 2074495*(кадастровая стоимость квартиры)* 1/2(доля в праве)*0.15(налоговая ставка)* 10/12(количество месяцев пользования объектом) = 613 руб.
По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за 2019 по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 282 руб.: 2074495* (кадастровая стоимость квартиры)*3/16(доля в праве)*0.15(налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 282руб.
По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 311 руб.: 2074495*(кадастровая стоимость квартиры)*3/16(доля в праве)*0.15(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) = 311 руб.
В связи с тем, что налог за <дата> год уплачен несвоевременно, за <дата> уплачен частично в размере 168 руб., на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.
Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. Всего к уплате по налогу на имущество 180,20 руб., в том числе: налог за 2020 год- 143 руб., пени - 37,20 руб.
Таким образом, задолженность по налогу на имущество за <дата> год составляет 143 руб., пени по имущественному налогу 37, 20 руб. Поскольку данная задолженность не погашена, и доказательств обратного налогоплательщиком не представлено, она подлежит взысканию с ответчика.
Сведений о погашении задолженности, рассматриваемой в рамках настоящего административного дела, в материалы дела не представлено.
Согласно материалам дела за налогоплательщиком ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности следующие транспортные средства: автомобиль легковой ..., в период с <дата> по <дата>; автомобиль легковой ..., в период с <дата> по <дата>; автомобиль легковой ..., в период с <дата> по <дата>.
Следовательно, в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен транспорт налог за <дата> по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 33205 руб.: 273 (налоговая база) * 120 руб. (налоговая ставка) * 5/12 (количество месяцев) = 13650 руб.; 105 (налоговая база) * 26,80 руб. (налоговая ставка) * 1/12 (количество месяцев) = 235 руб.; 276 (налоговая база) * 120 руб. (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев) = 19320 руб.
По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен транспорт налог за <дата> по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 2806 руб. 104,72 (налоговая база) * 26,80 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 2806 руб.
В связи с тем, что транспортный налог за <дата> год уплачен несвоевременно, сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органам начислены пени.
Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.
С учетом выставления требования № от <дата> на сумму 815,37 руб., № от <дата> на сумму 955,53 руб., сумма задолженности по указанному требованию за <дата> составляет 653,13 руб. Всего к уплате по транспортному налогу - 884,93 руб., в том числе: пени - 884,93 руб.
Таким образом, задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2016 год составляет 884,93 руб. Поскольку данная задолженность не погашена, и доказательств обратного налогоплательщиком не представлено, она подлежит взысканию с ответчика.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Истцом было реализовано право на взыскание задолженности по налогам с ответчика в порядке приказного производства, что подтверждается материалами административного дела № мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Кострома.
<дата> Управление ФНС России по Костромской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественному налогу и по пени за неуплаченный налог.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района г.Костромы от <дата> по делу № с ФИО2 была взыскана задолженность на общую сумму 2468,13 руб.. Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений на него от должника.
В связи с указанным обстоятельством УФНС России по Костромской области обратилось с административным иском о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам с ФИО2, который поступил в Свердловский районный суд г. Костромы <дата>.
Порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, что так же административным ответчиком при рассмотрении дела не оспаривалось.
В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
Как указывает сторона административного истца, имеющаяся у административного ответчика задолженность по обязательным платежам, предъявленная ко взысканию в рамках рассматриваемого административного дела, не погашена по настоящее время.
В ходе рассмотрения в суде требований УФНС по Костромской области, заявленных в административном иске, ответчик не представил доводов или доказательств, подтверждающих исполнение им обязанности по оплате транспортного и имущественного налога за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки.
Расчет задолженности по начисленной пени за неисполнение обязанности по оплате налога, ответчиком так же не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность по транспортному и имущественному налогу и пени у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что обстоятельства и факты, указанные истцом в обоснование заявленных требований, нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным налоговым платежам подлежат удовлетворению, в заявленном УФНС по Костромской области размере.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика также в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО2 удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в сумме 1065,13 рублей, в том числе
транспортный налог, пени по транспортному налогу – 884,93 руб.,
налог на имущество физических лиц – 143 руб.,
пени по имущественному налогу –37,20 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа город Кострома государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С. В Ветрова
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 13.01.2023.