РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1072/24 по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО - адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 10 по ХМАО - адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортных средств: «ЭО-4321В», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «ХИНО Ranger», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; фио 3211540», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «В-138,00110», регистрационный знак ТС; «ДЗ-98», регистрационный знак ТС; «АМКОДОР 333В», регистрационный знак ТС; «ДМК», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «ДЗ-98В.00010», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «МДК 53215», регистрационный знак ТС; «ТАТРА 8152С1Б», регистрационный знак ТС. Также административный ответчик в 2021 году являлся собственником квартиры по адресу: ХМАО – адрес, и иных строений, помещений по адресам: ХМАО – адрес и 5а; ХМАО – адрес; ХМАО – адрес, адрес база. Кроме того, ФИО1 в 2021 году являлся собственником земельных участков по адресам: ХМАО – адрес, кадастровый номер 86:04:0000018:28; ХМАО – адрес, адрес база, кадастровый номер 86:04:0000018:434. За 2021 год административному ответчику были начислены транспортный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в сумме сумма и земельный налог - сумма, которые в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов и пени.

Кроме того, МИФНС России № 10 по ХМАО - адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств: «ТАТРА 8152С1Б», регистрационный знак ТС; «ЭО-4321В», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «ХИНО Ranger», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; фио 3211540», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «В-138,00110», регистрационный знак ТС; «ДЗ-98», регистрационный знак ТС; «АМКОДОР 333В», регистрационный знак ТС; «ДМК 4003», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «ДЗ-98В.00010», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «МДК 53215», регистрационный знак ТС; «В 138С», регистрационный знак ТС. В 2020-2022 годах административный ответчик являлся собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также административный ответчик в 2022 году являлся собственником квартиры по адресу: ХМАО – адрес, и иных строений, помещений по адресам: ХМАО – адрес и 5а; ХМАО – адрес; ХМАО – адрес, адрес база. Кроме того, ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельных участков по адресам: ХМАО – адрес, кадастровый номер 86:04:0000018:28; ХМАО – адрес, адрес база, кадастровый номер 86:04:0000018:434. За 2020-2022 годы административному ответчику был начислен транспортный налог в размере сумма, за 2022 год - налог на имущество физических лиц в сумме сумма и земельный налог - сумма, которые в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов и пени.

07 ноября 2024 года определением Кузьминского районного суда адрес дела по вышеназванным административным искам были объединены в одно производство.

Представитель административного истца – фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административных исковых заявлениях ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание явился, административные исковые требования полностью не признал, пояснил, что не ознакомился в полном объёме с материалами дела, поступившими в суд после его последнего ознакомления, налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Выслушав представителя административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником транспортных средств: «ЭО-4321В», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «ХИНО Ranger», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; фио 3211540», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «В-138,00110», регистрационный знак ТС; «ДЗ-98», регистрационный знак ТС; «АМКОДОР 333В», регистрационный знак ТС; «ДМК», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «ДЗ-98В.00010», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «МДК 53215», регистрационный знак ТС; «ТАТРА 8152С1Б», регистрационный знак ТС. Также в 2020-2022 годах административный ответчик являлся собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также административный ответчик в 2021-2022 годах являлся собственником квартиры по адресу: ХМАО – адрес, и иных строений, помещений по адресам: ХМАО – адрес и 5а; ХМАО – адрес; ХМАО – адрес, адрес база. Кроме того, ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником земельных участков по адресам: ХМАО – адрес, кадастровый номер 86:04:0000018:28; ХМАО – адрес, адрес база, кадастровый номер 86:04:0000018:434.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2020-2022 годы за вышеуказанные транспортные средства, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы за квартиру и иные строения, помещения – сумма, сумма земельного налога за 2021-2022 годы за земельные участки – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и земельного налога за 2021-2022 годы – не позднее 01.12.2022 года и 01.12.2023 года.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в размере сумма.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представителем административного ответчика суду были представлены копии квитанций по оплате денежных средств по решению о взыскании № 4169 от 05.10.2023 года: № 1-13-913-633-343 от 15.03.2024 года на сумму сумма, № 1-14-125-392-558 от 26.03.2024 года на сумму сумма, № 1-19-374-370-257 от 11.11.2024 года на сумму сумма.

Данные квитанции не могут быть приняты судом во внимание в качестве оплаты налогов и пени по предъявленным искам, по следующим основаниям.

Как усматривается из указанных квитанций, денежные средства по ним вносились административным ответчиком по решению о взыскании № 4169 от 05.10.2023 года, в то время как срок уплаты налогов за 2022 год установлен до 01.12.2023 года, следовательно, данные денежные средства не являлись оплатой налогов за 2022 год.

При этом согласно требованию о взыскании задолженности № 840, по состоянию на 16.05.2023 года задолженность ФИО1 по налогам и пени значительно превышала суммы, предъявленные к взысканию в настоящем деле, кроме того, включает в себя недоимку по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, при поступлении от ФИО1 в налоговый орган денежных средств, они в первую очередь распределялись в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц, а затем уже по другим налогам.

Как видно из требования об уплате задолженности № 840 от 16.05.2023 года, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составляла сумма. Кроме того, суммы задолженности в данном требовании по другим налогам значительно превышают размер задолженности по ним, предъявленной к взысканию в административном иске за 2021 год, что свидетельствует о наличии у административного ответчика задолженности по налогам за иные налоговые периоды, предшествовавшие 2021 году.

Данные обстоятельства свидетельствуют о зачислении денежных средств, уплаченных фио по предъявленным суду квитанциям, в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц и иным налогам за налоговые периоды до 2021 года.

Возражения представителя административного ответчика о том, что он не ознакомился в полном объёме с материалами дела, поступившими в суд после его последнего ознакомления, не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований. Как усматривается из материалов дела, представитель административного ответчика ФИО2 22.07.2024 года и 29.08.2024 года был ознакомлен с материалами дел № 2а-338/24 и № 2а-412/24, когда дела еще находились в производстве Нижневартовского районного суда ХМАО – адрес, о рассмотрении дела в Кузьминском районном суде адрес извещался, не был лишен возможности явиться в суд и ознакомиться с материалами дела. Кроме того, в судебном заседании 02 декабря 2024 года представителю административного ответчика было предоставлено время для ознакомления с материалами дела.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные периоды было зарегистрировано право собственности на транспортные средства, квартиру, иные строения, помещения и земельные участки, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил эти налоги, то пени начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Возражения представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд нельзя признать обоснованными в силу следующего.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 840 от 16.05.2023 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования 15.06.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год по налоговому уведомлению № 27468323, и пени.

04 июля 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год по налоговому уведомлению № 27468323, и пени.

Вместе с тем, ранее, 02 ноября 2023 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, МИФНС России № 10 по ХМАО - адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи 23 мая 2024 года.

Кроме того, 06 июня 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год по налоговому уведомлению № 66161121, и пени.

Вместе с тем, ранее, 09 февраля 2024 года, то есть не позднее 01 июля 2024 года МИФНС России № 10 по ХМАО - адрес также обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи 08 апреля 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО - адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО - адрес транспортный налог за 2020-2022 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере сумма, земельный налог за 2021-2022 год в размере сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2025 года.

фио ФИО3