Решение по делу № 2А-682/2025 от 01.09.2025 | Приморско-Ахтарский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-682/2025

УИД: 23RS0043-01-2025-000777-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Приморско-Ахтарск 01 сентября 2025 года

Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Петренко А.П.,

при секретаре Сазоновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд <адрес> с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

Должник ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик имеет в собственности следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой №, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., VIN: №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль №, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., VIN: №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

Кроме того, ФИО3 имел в собственности:

- автомобиль легковой №, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., VIN: №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль №, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., VIN: №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль №, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., VIN: №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 672,11 рублей, которое до настоящего времени не погашено. На момент подачи административного иска составляет 10 512,99 рублей, в том числе: налог – 7 601,23 руб., пени – 2 911,76 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 909,29 руб.

Вместе с тем, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Однако, в установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. Поэтому Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником возражений относительного его исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение с административного ответчика взысканных сумм.

На основании изложенного, административный истец просит вынести решение о взыскании с ФИО3 в доход бюджетов задолженность на общую сумму 10 512,99 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год 438,20 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 458,03 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 076 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 249 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 380 руб., пени в размере 2 911,76 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного заседания был уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО3, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. В материалах дела имеются возражения, согласно которым административный иск признает частично, ссылается на то, что является военным пенсионером, достигшим возраста 60 лет, и при начислении транспортного налога административным истцом не были учтены льготы по уплате транспортного налога, предусмотренные Законом Краснодарского края о транспортном налоге на территории Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ. Представил расчет, где транспортный налог составляет 6 002,20 руб., пени – 1 902,68 руб.

Суд, признавая явку сторон необязательной в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно абзацу 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога, который исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик ФИО3 имеет в собственности имущество в виде следующих транспортных средств:

Кроме этого, за ФИО3 числилось следующее имущество:

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой налоговых начислений, административным истцом в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Однако, в установленные законом сроки обязанность по оплате обязательных налоговых платежей административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 909,29 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Представлен скриншот с экрана компьютера, что через Личный кабинет налогоплательщика физического лица ДД.ММ.ГГГГ направлено требование.

В соответствии с ч. 1 - 5 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал с ФИО3 задолженность в размере 8 839,07 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщик.

Кроме того, налоговым органом была применена судебная процедура взыскания с ФИО3 налоговой задолженности в размере 10 512,99 руб. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Приморско-Ахтарский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Разрешая требования налогового органа о взыскании транспортного налога и пени, суд исходит из тех обстоятельств, что на основании пенсионного удостоверения от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО4 является военным пенсионером и лицом, достигшим возраста 60 лет (по состоянию на дату рассмотрения дела 63 года).

В соответствии с п. 1.1. ч. 1 ст. 5 Закона Краснодарского края о транспортном налоге на территории Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-K3, пенсионеры, достигшие возраста 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины), уплачивают транспортный налог по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя из ставки, составляющей 50 процентов соответствующей ставки, указанной в статье 2 настоящего Закона. По остальным транспортным средствам, зарегистрированным за данным владельцем, являющимся пенсионером, применяются соответствующие ставки транспортного налога, установленные статьей 2 настоящего Закона, (часть 1.1 введена Законом Краснодарского края от 02.10.2013 N 2802-K3).

Между тем, изучив расчет задолженности по налогам, составленный административным истцом, суд установил, что налоговым органом не были учтены льготы по уплате транспортного налога, предусмотренные вышеназванным Законом Краснодарского края, за исключение расчет транспортного налога за 2023 год, где административным истцом была применена льгота в размере 50 % налоговой ставки, в соответствии с вышеназванным законом.

Таким образом, расчет транспортного налога следующий:

Расчет суммы налога за 2018 г. с учетом льготы 50 % налоговой ставки:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – 17.12.2022

Налоговая база л.с. - 98.00

Налоговая ставка - 12.00 руб.

Количество месяцев владения в году - 12

Регион регистрации № - <адрес>

Плательщик - физическое лицо

Льгота 50,00%

Порядок расчёта

руб. х 98 л.с. х (12 мес./12) х (100% - 50%) = 588 руб.

ставка налога, руб. х мощность, л.с. х (период владения/12) х (100% - процент льготы) = транспортный налог

Путем частичного сторнирования суммы начисленного налога на текущий период времени сумма к уплате задолженности по налогу за 2018 год составляет 438,20 руб.

Расчет суммы налога за 2020 г. с учетом льготы 50 % налоговой ставки:

1.Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 17.12.2022

Налоговая база л.с. - 98.00

Налоговая ставка - 12.00 руб.

Количество месяцев владения в году - 12

Регион регистрации № - <адрес>

Плательщик - физическое лицо Льгота 50,00%

Порядок расчёта

руб. х 98 л.с. х (12 мес./12) х (100% - 50%) = 588 руб.

ставка налога, руб. х мощность, л.с. х (период владения/12) х (100% - процент льготы) = транспортный налог

2.Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая база л.с. - 75.00

Налоговая ставка - 12.00 руб.

Количество месяцев владения в году - 4

Регион регистрации № - <адрес>

Плательщик - физическое лицо

Порядок расчёта

руб. х 75 л.с. х (4 мес. / 12) = 300 руб.

ставка налога, руб. х мощность, л.с. х (период владения /12) = транспортный налог

Итого сумма к уплате налога за 2020 год составляет 888 руб.

Расчет суммы налога за 2021 г. с учетом льготы 50 % налоговой ставки:

1.Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 17.12.2022

Налоговая база л.с. - 98.00

Налоговая ставка - 12.00 руб.

Количество месяцев владения в году - 12

Регион регистрации № - <адрес>

Плательщик - физическое лицо

Льгота 50,00%

Порядок расчёта

руб. х 98 л.с. х (12 мес./12) х (100% - 50%) = 588 руб.

ставка налога, руб. х мощность, л.с. х (период владения/12) х (100% - процент льготы) = транспортный налог

Налоговая база л.с. - 75.00

Налоговая ставка - 12.00 руб.

Количество месяцев владения в году - 12

Регион регистрации № - <адрес>

Плательщик - физическое лицо

Порядок расчёта

руб. х 75 л.с. х (12 мес./12) = 900 руб.

ставка налога, руб. х мощность, л.с. х (период владения/12) = транспортный налог

Итого сумма к уплате налога за 2021 год составляет 1488 руб.

Расчет суммы налога за 2022 г. с учетом льготы 50 % налоговой ставки:

1.Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая база л.с. - 98.00

Налоговая ставка - 12.00 руб.

Количество месяцев владения в году - 12

Регион регистрации № - <адрес>

Плательщик - физическое лицо

Льгота 50,00%

Порядок расчёта

12 руб. х 98 л.с. х (12 мес./12) х (100% - 50%) = 588 руб.

ставка налога, руб. х мощность, л.с. х (период владения/12) х (100% - процент льготы) = транспортный налог

2.Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая база л.с. - 75.00

Налоговая ставка - 12.00 руб.

Количество месяцев владения в году - 12

Регион регистрации № - <адрес>

Плательщик - физическое лицо

Порядок расчёта

руб. х 75 л.с. х (12 мес. / 12) = 900 руб.

ставка налога, руб. х мощность, л.с. х (период владения/12) = транспортный налог

3.Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая база л.с. - 80.00

Налоговая ставка - 12.00 руб.

Количество месяцев владения в году - 4

Регион регистрации № - <адрес>

Плательщик - физическое лицо

Порядок расчёта

12 руб. руб. х 80 л.с. х (4 мес./12) = 320 руб.

ставка налога, руб. х мощность, л.с. х (период владения/12) = транспортный налог

Итого сумма к уплате налога за 2022 год составляет 1808 руб.

Расчет суммы налога за 2023 г. с учетом льготы 50 % налоговой ставки:

1.Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая база л.с. - 75.00

Налоговая ставка - 12.00 руб.

Количество месяцев владения в году - 12

Регион регистрации № - <адрес>

Плательщик - физическое лицо

Порядок расчёта

12 руб. х 75 л.с. х (12 мес./12) = 900,00 руб.

ставка налога, руб. х мощность, л.с. х (период владения/12) = транспортный налог

2.Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель №, VIN: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 16.08.2022

Налоговая база л.с. - 80.00

Налоговая ставка - 12.00 руб.

Количество месяцев владения в году - 4

Регион регистрации № - <адрес>

Плательщик - физическое лицо

Льгота 50 %

Порядок расчёта

12 руб. х 80 л.с. х (12 мес./12) х (100% - 50%) = 480 руб.

ставка налога, руб. х мощность, л.с. х (период владения/12) х (100% - процент льготы) = транспортный налог

Итого сумма к уплате налога за 2023 год составляет 1 380 руб.

Таким образом, с ФИО3 в доход бюджетов подлежит взысканию транспортный налог в общей сумме 6 002,20 руб.

При разрешении требований о взыскании с административного ответчика пени суд учитывает следующее.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2 965,56 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 53,80 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 911,76 руб.

Суд не принимает расчет административного истца в части взыскания пени, поскольку при начислении транспортного налога административным истцом не были учтены льготы по уплате транспортного налога. Размер пени подлежит взысканию с административного ответчика в следующем порядке:

Сумма задолженности по транспортному налогу – 6 002,20 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки х ключевая ставка х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки.

Согласно расчету, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (706 дней) сумма пени составляет 1 902,68 руб.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения №) в доход бюджетов задолженность по транспортному налогу в общей сумме 7 904,88 руб., пени в размере 1 902,68 руб., а всего 7 904,88 руб.

В остальной части заявленных требований, отказать.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): №,

Номер счета получателя: №,

ИНН №, БИК № КБК №,

Наименование банка получателя средств: Управление <адрес>),

Банк получателя: <адрес>.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Приморско-Ахтарский районный суд <адрес> в течение одного месяца.

Судья Приморско-Ахтарского

районного суда А.П. Петренко