Решение по делу № 2А-3798/2023 от 24.05.2023

УИД: 56RS0018-01-2023-002776-05

№ 2а-3798/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при секретаре Биктеевой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. В установленный действующим законодательством срок исчисленная налоговым органом сумма налога ФИО1 не уплачена в полном объеме, в связи с чем ей были направлены требования об уплате недоимки по налогам, пени, которые ответчиком оставлены без исполнения. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогам отменен на основании возражений ФИО1 До настоящего времени сумма налога на имущество физического лица за ... годы, земельного налога за ... год и пени по этому налогу не уплачены в полном объеме. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 2 111,32 рубля, из которых: 119,67 рублей – земельный налог за 2018 год, 5,59 рублей – пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года, 972,06 рубля – налог на имущество физических лиц за 2017 год, 1014 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в период с ... года по ... год за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ..., ...; гараж N, расположенный по адресу: ...; ..., расположенную по адресу: ...; комнату N, расположенную по адресу: ....

В ... году ФИО1 являлась также сособственником гаража расположенного по адресу: ..., ... (количество месяцев владения в году – ..., доля в праве ...); ..., расположенной по адресу: ... (количество месяцев владения в году – ..., доля в праве – ...).

... налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление N от ... о необходимости уплаты в срок до ... земельного налога за ... год в размере ... рублей и налога на имущество физического лица за тот же год в размере ... рублей.

В связи с неоплатой налога в добровольном порядке налоговый орган ... направил ФИО1 требование N от ... об уплате в срок до ... налога на имущество физических лиц за ... год в размере ... рублей.

... налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление N от ... о необходимости уплаты в срок до ... земельного налога за ... год в размере ... рублей и налога на имущество физического лица за тот же год в размере ... рублей.

... налоговый орган направил ФИО1 требование N от ... об уплате в срок до ... земельного налога за ... год в сумме ... рублей и пени по этому налогу за период с ... по ... в сумме ... рублей, а также требование N от ... об уплате в срок до ... налога на имущество физических лиц за ... год в размере ... рублей, пени по этому налогу в размере ... рублей.

Согласно КРСБ ... ФИО1 в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... год уплачено ... рублей, ... уплачен в полном объеме земельный налог за ... год; ... уплачен земельный налог за ... год в сумме ... рублей.

Таким образом, с учётом частичного погашения размер подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по налогам и пени составляет ... рублей, из которых ... рублей – земельный налог за ... год (... рублей – ... рублей), ... рублей – пени по земельному налогу за ... год за период с ... по ..., ... рубля – налог на имущество физических лиц за ... год ... рублей – ... рублей), ... рублей – налог на имущество физических лиц за ... год.

... Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

По указанному заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Оренбурга ... был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере ... рублей, из которых ... рублей – земельный налог за ... год, ... рублей – пени по земельному налогу за ... год за период с ... по ..., ... рубля – налог на имущество физических лиц за ... год, ... рублей – налог на имущество физических лиц за ... год.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Оренбурга от ... названный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства.

Проверяя сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что сроки не пропущены.

Так, анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, размер недоимки по налогу и пени не превысил 3 000 рублей, следовательно срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, исходя из положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 08 октября 2022 года (последний день исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пени 08 апреля 2019 года + 3 года со дня истечения исполнения этого требования + 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока). К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 31 августа 2022 года, то есть до истечения установленного законом процессуального срока.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от 10 октября 2022 года судебный приказ был отменен. В связи с этим, срок на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 10 апреля 2023 года.

В суд с данным административным иском Инспекция обратилась 07 апреля 2023 года, что свидетельствует о своевременности обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени в порядке искового производства после отмены судебного приказа.

Проверив правильность расчета задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате земельного налога за ... год и налога на имущество физических лиц за ... годы в установленные сроки и в заявленном размере, в связи с чем находит административные исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию ... рублей – задолженность по земельному налогу за ... год, ... рублей – пени по земельному налогу за ... год за период с ... по ..., ... рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц за ..., ... рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму ... рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области 2 111 рублей 32 копейки, из которых: 119 рублей 67 копеек – земельный налог за 2018 год, 5 рублей 59 копеек – пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года, 972 рубля 06 копеек – налог на имущество физических лиц за 2017 год, 1014 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Решение в окончательной форме составлено 29 мая 2023 года.

Судья подпись С.В. Емельянова