03RS0006-01-2025-002319-71
№2а-1989/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что он сотсоит на учете в МРИФНГС № по РБ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, смотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в с заявления о взыскании, составляет 5508 руб. 23 коп., в т.ч. налог - 203 руб. 0 коп., пени - 5305 23 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплателыциком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 121 руб. Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах поселений за 2022 год в размере 82 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5305 руб. 23коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о принятых мерах взыскания о пенеобразующей недоимке приложены к иску в виде отдельного документа. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: указан. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36297 руб. 17 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36297 руб.17 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности, налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с поступлением возражения от административного ответчика.
Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН<***> за счет имущества физического лица в размере 5508 руб. 23 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 121 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 82 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5305 руб. 23коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец представитель МРИ ФНС № по РБ в судебное заседание не явился, извещены надлежаще.
Административный ответчик, ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна. Ранее поступило заявление о том, что исковые требования признает в полном объеме, в удовлетворении административных исковых требований не возражает.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.
Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В соответствии со ст.45НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе- налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 статьи 389 НК РФ предусмотрено о том, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ усматривается о том, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст. 397 НК РФ установлено о том, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В суде установлено, ФИО1, ИНН <***> является собственником земельного участка, с кадастровым номером: 02:31:071602:35 по адресу: 453013, <адрес>, д. Мукаево, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 15.08.2023г. №, на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления, где сумма земельного налога к уплате составила 121,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В данном уведомлении указан расчет земельного налога. Указанное уведомление направлено в адрес ФИО3. через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.
Далее, в адрес налогоплательщик направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где сумма земельного налога составила 110,00 рублей, которая подлежит уплате в срок до 01.12.2022г.
Направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО2 не оплатил в установленные сроки суммы налога.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо было сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36297,17 руб. со сроком уплаты и ДД.ММ.ГГГГ и направлено через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».
В данном требовании выставлена недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 110,00 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 27500,44 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 6 998,66 рублей, итого общая сумма недоимки составляет 34609,10 рублей, общая сумма пени в размере 1 688,07 рублей.
Срок для исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет суммы земельного налога за 2021 год:
224954 (руб. налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) =110 руб. Расчет суммы земельного налога за 2022 год:
224954 (руб., налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) =121 руб.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса.
Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ.На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 15.08.2023г. №, на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления, где сумма налога на имущество физических лиц составила 203,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В данном уведомлении указан расчет налога на имущество физического лица. Указанное уведомление направлено в адрес ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налоговых взысканий, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где недоимка составила 34609,10 рублей, Указанное требование необходимо выполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет и прочтено ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периоды как соответствующая процентной ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).
Расчет налога на имущество за налоговый период 2022 год:
- 82 (руб., налог за 2021 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ)= 82 руб.
В связи с тем, что задолженность не погашена начислено пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по* день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.
С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо, а не по каждому налогу.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его включительно.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 128016 руб. 55 коп., в том числе пени 17256 руб. 80 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6683 руб. 13 коп.
В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ
№пп
Вид налога(период)
№
Дата
Всего
в том числе пени
непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 09.10.2024
1
страховые взносы за 2022, 2023 год
Постановление ст. 47
2747
06.03.2024
87024,23
6683,13
6683,13
итого
6683,13
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:
17256 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)-6683 руб. 13 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10573 руб. 67 коп.-5268,44 руб. (уменьшено)=5305,23 руб.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
ип пени
Кол. Дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
09.01.2023
совокупная обязанность
Пени и
ЕЕНС
9
-110,00
300
7,5
-25
10.01.2023
23.07.2023
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
195
-34609,10
300
7,5
-1687,19
24.07.2023
14.08.2023
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
22
-34609,10
300
8,5
-215,73
15.08.2023
17.09.2023
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
34
-34609,10
300
12
-470,68
18.09.2023
24.10.2023
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
37
-34609,10
300
13
-554,90
25.10.2023
29.10.2023
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
5
-34509,10
300
13
-74,77
30.10.2023
01.12.2023
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
33
-34609,10
300
15
-569,40
02.12.2023
17.12.2023
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
16
-34712,10
300
15
-277,70
18.12.2023
09.01.2023
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
23
-34712,10
300
16
-425,80
10.01.2024
28.07.2024
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
201
-80554,10
300
16
-8635,40
29.07.2024
26.08.2024
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
29
-80554,10
300
18
-1401,64
27.08.2024
15.09.2024
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
20
-110759,75
300
18
-1329,12
16.09.2024
09.10.2024
совокупная обязанность
Пени и
ЕНС
24
-110759,75
300
19
-1683,55
Итого
17326,13
Детализация сальдо:
Наименование операции
Срок уплаты
ОКТМО
период начислена пеней, включенный в документ взыскания
пенообразующая недоимка, руб.
Сумма пени, руб. Итого:
в том числе за период:
дата начала
Дата
окончания
до
01.01.2023
После 01.01.2023
18№ (страховые взносы ФОМС за 2022)
09.01.2023
80701000
06.03.2024
08.10.2024
-6998,66
848,94
848,94
18№ (страховые взносы ПФР за 2022)
09.01.2023
80701000
06.03.2024
08.10.2024
27500,44
3335,8
3335,8
18№ (земельный налог за 2022)
01.12.2023
80701000
06.03.2024
08.10.2024
-121
14,68
14,68
18№(налог на им.фл за 2022)
01.12.2023
80701000
06.03.2024
08.10.2024
-82
9,95
9,95
18№ (страховые взносы за 2023)
09.01 2024
80701000
06.03.2024
08.10.2024
-45842
660,03
660,03
18№ (страховые взносы за 2024)
26.08.2024
80701000
27.08.2024
08.10.2024
-30205,65
435,83
435,83
Итого
5305,23
0
5305,23
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа по делу 2а-1989/2025 вынесено ДД.ММ.ГГГГ, соответственно административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (30.10.2024+ 6 мес).
Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ,то есть с соблюдением срока на его подачу.
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.
С учетом признания иска ответчиком, а также то, что задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН<***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ за счет имущества физического лица задолженность по недоимке: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 121 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 82 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5305 руб. 23коп. по состоянию на 09.10.2024
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
03RS0№-71