Решение по делу № 2А-3803/2022 от 07.12.2022 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Административное дело № 2а-3803/2022

УИД- 18RS0002-01-2022-005598-14

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 07 декабря 2022 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., при секретаре Гордеевой П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратилась Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) по месту жительства и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. ФИО1 является собственником следующего имущества, находящегося на территории муниципального образования город Ижевск, код ОКТМО 94701000:

1) Квартиры (№); <адрес> с <дата>., доля в праве 1, кадастровая стоимость на <дата> - 406 748 руб.

2) Квартиры (№); <адрес> с <дата>., доля в праве 3/4, кадастровая стоимость на <дата> - 2 593 244 руб.

3) Иные строения, помещения и сооружения (№); <адрес>, с <дата>., доля в праве 1, кадастровая стоимость на <дата> – 695 091 руб.

4) Иные строения, помещения и сооружения (№); <адрес>, с <дата>., доля в праве 1, кадастровая стоимость на <дата> – 571 357 руб.

5) Квартиры (№), <адрес> с <дата>, доля в праве 1, кадастровая стоимость на <дата>, на <дата> - 2 688 122 руб.

6) Квартиры (№), <адрес>, с <дата>, доля в праве 1, кадастровая стоимость на <дата>, на <дата> - 988 550 руб.

Также ФИО1 является собственником следующего имущества, находящихся на территории муниципального образования <адрес>, код ОКТМО 73701000:

1) Квартиры (№), <адрес> с <дата> по <дата>, доля в праве 2/4, кадастровая стоимость на <дата>, на <дата> - 718 128 руб.

Налоговый орган 1831 исчислил налог на имущество по объекту № за 2019 год ОКТМО 94701000 в размере 1087 руб. (988550 * 1 * 0,11% * 12/12).

На основании вышеизложенного налоговый орган 1831 исчислил налог на имущество по объекту № за 2019 год ОКТМО 94701000 по формуле 2688122*1*0,11%*12/12=2957 руб. Ранее за 11 мес.2018г. по указанному объекту налог рассчитан в размере 1290 руб.

С учетом положений п.8.1 ст.408 НК РФ, за 2019 год подлежит уплате налог на имущество в отношении объекта № в размере 1548,00 руб. (1290/11 мес* 12 мес *коэф 1,1), т.к. менее суммы налога, рассчитанной по формуле в размере 2957руб.

Всего по ОКТМО 94701000 НО 1831 налог на имущество за 2019 год - 2635 руб. (1087+1548).

Налоговый орган 1831 исчислил налог на имущество по объекту № за 2020 год ОКТМО 94701000 в размере 1186 руб. (988550 * 1 * 0,12% * 12/12).

Налоговый орган 1831 исчислил налог на имущество по объекту № за 2020 год ОКТМО 94701000 по формуле 2688122 * 1 * 0,12% * 12/12 = 3226 руб. Ранее за 2019 год по указанному объекту налог рассчитан в размере 1548 руб.

Таким образом, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2020 год подлежит уплате налог на имущество в отношении объекта № в размере 1702,00 руб. (1548*коэф 1,1), т.к. менее, чем налог, рассчитанный по формуле в размере 3226 руб.

Налоговый орган 1841 исчислил налог на имущество по объекту № за 2020 год по формуле 406748 * 1 * 0,12% * 12/12 = 488 руб. Ранее за 2019 год по указанному объекту налог рассчитан в размере 384 руб.

Таким образом, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2020 год подлежит уплате налог на имущество в отношении объекта № в размере 422,00 руб. (384*коэф 1,1), т.к. менее, чем налог, рассчитанный по формуле в размере 488 руб.

Налоговый орган 1841 исчислил налог на имущество по объекту № за 2020 год по формуле 2 593 244.00 руб. *3/4 * 0,12% * 12/12руб. = 2334 руб. Ранее за 2019 год по указанному объекту налог рассчитан в размере 2067 руб.

Таким образом, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2020 год подлежит уплате налог на имущество в отношении объекта № в размере 2274,00 руб. (2067*коэф 1,1), т.к. менее, чем налог, рассчитанный по формуле в размере 2334 руб.

Кроме того, инспекция 1841 исчислила налог на имущество по объекту № за 2020 год в размере 13902 руб. (695091 руб. * 1* 2,0% * 12/12).

Инспекция 1841 исчислила налог на имущество по объекту № за 2020 год в размере 11427 руб. (571357 руб. * 1* 2,0% * 12/12).

Всего за 2020 год начислено 30 913 руб. (422+2274+13902+11427+1186+1702).

За 2017 год налогоплательщику исчислялся налог на имущество ОКТМО 73701000 (<адрес>), исходя из инвентарной стоимости квартиры № и составил 144 руб.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией 7325 произведен расчет налога на имущество за 2019 год с учетом кадастровой стоимости объекта 718 128 руб.:

Н1 = 718 128*2/4*0,3%* 12/12 = 1077 руб.

Н2 = 144,00 руб.

И = (Hl - Н2) х К + Н2= (1077,00 -144,00) * 0,4+ 144,00 = 517 руб.

Таким образом, в отношении объекта № за 2019 год ОКТМО 73701000 исчислен налог в размере 517 руб.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства по этому же объекту Инспекцией 7325 произведен расчет налога на имущество за 2020 год с учетом кадастровой стоимости объекта 718 128 руб.:

Н1 = 718 128*2/4*0,3%*6/12 = 539 руб.

Н2 = 144,00 руб. За 6 мес. владения условно налог составит 72 руб.

Н = (H1 - Н2) х К + Н2= (539,00 -72,00) * 0,6+ 72,00 = 352 руб.

Итак, по формуле налог равен 352 руб. Ранее за 2019 год по указанному объекту налог рассчитан в размере 517 руб. за 12 месяцев (за 6 мес. условно 258 руб.).

Таким образом, за 2020 год подлежит уплате налог на имущество в отношении объекта № в размере 284 руб. (258*коэф 1,1), т.к. сумма налога менее, чем сумма налога, рассчитанная по формуле в размере 352 руб.

Федеральной налоговой службой направлено сводное налоговое уведомление № от <дата> с расчетом налога на имущество за 2019 год, в том числе по вышеуказанным объектам в г. Ижевск №№ 1, 2,3, 5, 6 и <адрес>, со сроком уплаты не позднее <дата>.

При этом расчет налога на имущество физических лиц по объектам 1, 2, 3, 4 производился Инспекцией 1841 (Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), по объектам 5 и 6 - Инспекцией 1831 (Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике), по объекту в <адрес> 7325 (ИФНС по <адрес>).

Факт неуплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в установленные НК РФ сроки послужил основанием для направления требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ.

1.1. Требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата> направлено Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике. В данное требование включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в отношении объектов 1, 2, 3, 4 в размере 10043,00 руб., а также перерасчет налога на имущество по объектам 5 и 6 на сумму 17714,00 руб. И в связи с неисполнением данного требования Инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности. Решением Первомайского районного суда г. Ижевска от <дата> по делу № указанная сумма задолженности взыскана (именно по объектам 1, 2, 3, 4 на основании требования №).

1.2. На основании Приказа ФНС от 18.01.2021 N ЕД-7-12/18@ "О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС "Налог-3", реализующего автоматизацию технологического процесса "Ведение списка КРСБ налогоплательщика" в части обеспечения централизации ведения КРСБ по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета как крупнейшего (основного) плательщика), КРСБ по налогу на имущество из Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике, ИФНС по <адрес> (по месту нахождения имущества) <дата> были переданы по месту жительства административного ответчика в Межрайонную ИФНС России №9 по Удмуртской Республике.

В связи с централизацией ведения КРСБ по месту жительства плательщика с <дата> Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике уполномочена на дальнейшее взыскание недоимки по объектам 5,6 в <адрес> (ранее НО 1831) и объекту в <адрес> - (ранее НО 7325) в принудительном порядке в рамках ст. 48 НК РФ, а также направление требования в рамках ст. 69, 70 НК РФ.

Требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата> на сумму налога 2635.00 руб. (по объектам 5 и 6), на сумму 517,00 руб. (объект в <адрес>) направлено Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике на адрес места жительства административного ответчика заказной корреспонденцией.

Кроме того, неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона (неуплата налога за 2020 год - уведомление 41710634 от <дата>) послужило основанием для направления ему требования № от <дата> об уплате налога на имущества по всем объектам со сроком исполнения до <дата> также заказной корреспонденцией на адрес места жительства.

Административным ответчиком требования не исполнены.

За период с <дата> по <дата> по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2019 года (2635 руб. Инспекция 1831 ОКТМО 9470100) были начислены пени 104,65 руб.

За период с <дата> по <дата> по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2019 года (517 руб. Инспекция 7325 ОКТМО 73701000) были начислены пени 20,54 руб.

За период с <дата> по <дата> по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2020 года ОКТМО 94701000 - 28025,00 руб. (НО 1841) и 2888.00 руб. (НО 1831) были начислены пени 115,92 руб.

За период с <дата> по <дата> по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2020 года ОКТМО 73701000 - 284 руб. (НО 7325) были начислены пени 1,06 руб. (284,00 * 7,50%:300*15 дней).

Пени административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со сведениями МВД по УР на административного ответчика зарегистрирован автомобиль (период касательно исковых требований 2020 года) TOYOTA COROLLA VERSO, г/н №, мощностью 129 л.с. Расчет налога 129*29*12/12=3741 руб.

Административный ответчик допустил неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 3741,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021г., в связи с чем, начислены пени за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в размере 14,03 руб. (3741,00руб.*15дней*7,50%* 1/300).

Требование Инспекции Административный ответчик не исполнил. Сумма пени, как и сумма основной задолженности по транспортному налогу не уплачена.

Всего Инспекция включает в исковые требования задолженность по транспортному налогу в размере 3741,00 руб. за 2020 год и соответственно пени в сумме 14,03 руб.

Административный ответчик допустил неуплату земельного налога за 2020 год в размере 376,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021г., в связи с чем, начислены пени за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в размере 1,41 руб. (376,00руб.*15дней*7,50%* 1/300).

Требование Инспекции № от <дата>. Административный ответчик не исполнил.

Всего Инспекция включает в исковые требования сумму земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 376,00 руб. и соответствующие пени в сумме 1,41 руб.

Судебный приказ №, выданный по заявлению налогового органа, был отменен <дата>.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (Ижевск), всего 33548 руб.: за 2019 год в размере 2635 руб., за 2020 год в размере 30913 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701001);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 220,57 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701001);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (<адрес>), всего 801 руб., за 2019 год в размере 517 руб., за 2020 год в размере 284 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 73701000);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,60 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 73701000);

- транспортный налог за 2020 г. в сумме 3741,00 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу в сумме 14,03 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94701000);

- земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 376,00 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94616460);

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 1,41 руб. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 94616460).

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, уведомленного о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1, уведомленной о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом по месту регистрации.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту жительства.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником:

1) Квартиры (кадастровый номер №); <адрес> с <дата>., доля в праве 1, кадастровая стоимость на <дата> - 406 748 руб.;

2) Квартиры (кадастровый номер №); <адрес> с <дата>., доля в праве 3/4, кадастровая стоимость на <дата> - 2 593 244 руб;.

3) Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый номер №); <адрес>, с <дата>., доля в праве 1, кадастровая стоимость на <дата> – 695 091 руб.;

4) Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый номер №); <адрес>, с <дата>., доля в праве 1, кадастровая стоимость на <дата> – 571 357 руб.;

5) Квартиры (кадастровый номер №), <адрес> с <дата>, доля в праве 1, кадастровая стоимость на <дата>, на <дата> - 2 688 122 руб.;

6) Квартиры (кадастровый номер №), <адрес> с <дата>, доля в праве 1, кадастровая стоимость на <дата>, на <дата> - 988 550 руб.;

7) Квартиры (кадастровый номер №), <адрес> с <дата> по <дата>, доля в праве 2/4, кадастровая стоимость на <дата>, на <дата> - 718 128 руб.;

9) автомобиля TOYOTA COROLLA VERSO, г/н №, мощностью 129 л.с., с <дата>. по настоящее время;

10) земельного участка по адресу: <адрес> 3, кадастровый № с <дата>. по настоящее время.

Указанные обстоятельства следуют из материалов дела и административным ответчиком не оспариваются.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 01.01.2015 года налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, в соответствии с которой налог на имущество физических лиц НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399); налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400); объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401); налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (ст. 402). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) Ставка налога

До 300 000 рублей включительно До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

(ст. 406).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога за первые 4 налоговых периода (в редакции НК РФ, действовавшей на дату возникновения спорным правоотношений) с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (ст. 409).

В соответствии с ч.8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Пунктом 2.1 Решения Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в ред. от 15.11.2018) от 20.11.2014 № 658 в отношении имущества физических лиц, расположенного на территории города Ижевска, в частности, жилых помещений (квартир, комнат), установлена налоговая ставка за налоговый период 2019 год в размере 0,11%, в редакции от 27.06.2019г. за налоговый период 2020 год в размере 0,12%.

В соответствии с п. 2.2.3 Решения Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в ред. 27.06.2019) от 20.11.2014 № 658 в отношении имущества физических лиц, расположенного на территории города Ижевска установлена налоговая ставка за налоговый период 2020 год 2 процента в отношении иных объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении иных объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

Постановлением Правительства УР от <дата> N 522 (с изм. от <дата>) "Об утверждении Перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год" объекты № и № поименованы под пунктами 2675 и 2600.

На сайте Министерства имущественных отношений УР опубликован Структурированный Перечень объектов недвижимости по отдельным видам налогообложения от кадастровой стоимости на 2020 год (http://www.miour.ru/miour/info/15296.html).

Согласно указанному перечню помещения №, №, включены в перечень кадастровых номеров, расположенных 4 группе (иные объекты недвижимого имущества) с порядковыми номерами 2675 и 2600 соответственно.

Таким образом, объекты №, № по налогу на имущество физических лиц облагаются по налоговой ставке 2% в рамках налогового периода 2020 год.

Решением <адрес> Городской Думы от <дата> № «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «<адрес>» установлены налоговые ставки при кадастровой стоимости объекта налогообложении до 300 000 руб., в том числе квартиры - 0,3%.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество по объекту № за 2019 год ОКТМО 94701000 в размере 1087 руб. (988550 * 1 * 0,11% * 12/12).

Также налоговый орган исчислил налог на имущество по объекту № за 2019 год ОКТМО 94701000 по формуле 2688122*1*0,11%*12/12=2957 руб. Ранее за 11 мес.2018г. по указанному объекту налог рассчитан в размере 1290 руб.

Всего по ОКТМО 94701000 НО 1831 налог на имущество за 2019 год - 2635 руб. (1087+1548).

Суд соглашается с указанными расчетами налога на имущество физических лиц, поскольку они соответствуют требованиям закона.

Также налоговый орган исчислил налог на имущество по объекту № за 2020 год ОКТМО 94701000 в размере 1186 руб. (988550 * 1 * 0,12% * 12/12).

Налоговый орган исчислил налог на имущество по объекту № за 2020 год ОКТМО 94701000 по формуле 2688122 * 1 * 0,12% * 12/12 = 3226 руб. Ранее за 2019 год по указанному объекту налог рассчитан в размере 1548 руб.

Налоговый орган исчислил налог на имущество по объекту № за 2020 год по формуле 406748 * 1 * 0,12% * 12/12 = 488 руб. Ранее за 2019 год по указанному объекту налог рассчитан в размере 384 руб.

Налоговый орган исчислил налог на имущество по объекту № за 2020 год по формуле 2 593 244.00 руб. *3/4 * 0,12% * 12/12руб. = 2334 руб. Ранее за 2019 год по указанному объекту налог рассчитан в размере 2067 руб.

Кроме того, инспекция исчислила налог на имущество по объекту № за 2020 год в размере 13902 руб. (695091 руб. * 1* 2,0% * 12/12).

Инспекция исчислила налог на имущество по объекту № за 2020 год в размере 11427 руб. (571357 руб. * 1* 2,0% * 12/12).

Всего за 2020 год начислено 30 913 руб. (422+2274+13902+11427+1186+1702).

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией 7325 правомерно произведен расчет налога на имущество за 2019 год с учетом кадастровой стоимости объекта 718 128 руб.:

Н1 = 718 128*2/4*0,3%* 12/12 = 1077 руб.

Н2 = 144,00 руб.

И = (Hl - Н2) х К + Н2= (1077,00 -144,00) * 0,4+ 144,00 = 517 руб.

Таким образом, в отношении объекта № за 2019 год ОКТМО 73701000 исчислен налог в размере 517 руб.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства по этому же объекту Инспекцией 7325 правомерно произведен расчет налога на имущество за 2020 год с учетом кадастровой стоимости объекта 718 128 руб.:

Н1 = 718 128*2/4*0,3%*6/12 = 539 руб.

Н2 = 144,00 руб. За 6 мес. владения условно налог составит 72 руб.

Н = (H1 - Н2) х К + Н2= (539,00 -72,00) * 0,6+ 72,00 = 352 руб.

Суд соглашается с указанным расчетом налога на имущество физических лиц, поскольку он соответствует требованиям закона.

Федеральной налоговой службой направлено сводное налоговое уведомление № от <дата> с расчетом налога на имущество за 2019 год, в том числе по вышеуказанным объектам в <адрес> с кадастровыми номерами №, №, №, №, № и <адрес> №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г.

При этом расчет налога на имущество физических лиц по объектам с кадастровыми номерами №, №, №, № производился Инспекцией 1841 (Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), по объектам №, № - Инспекцией 1831 (Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике), по объекту в <адрес> 7325 (ИФНС по <адрес>).

1. Требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата> направлено Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике. В данное требование включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в отношении объектов с кадастровыми номерами №, №, №, № в размере 10043,00 руб., а также перерасчет налога на имущество по объектам №, № на сумму 17714,00 руб. И в связи с неисполнением данного требования Инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности.

Решением Первомайского районного суда г. Ижевска от <дата> по делу № указанная сумма задолженности взыскана с административного ответчика.

В силу п.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

2. На основании Приказа ФНС от <дата> N ЕД-7-12/18@ "О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС "Налог-3", реализующего автоматизацию технологического процесса "Ведение списка КРСБ налогоплательщика" в части обеспечения централизации ведения КРСБ по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета как крупнейшего (основного) плательщика), КРСБ по налогу на имущество из Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике, ИФНС по <адрес> (по месту нахождения имущества) <дата> были переданы по месту жительства административного ответчика в Межрайонную ИФНС России №9 по Удмуртской Республике.

В связи с централизацией ведения КРСБ по месту жительства плательщика с <дата> Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике уполномочена на дальнейшее взыскание недоимки по объектам с кадастровыми номерами №, № в <адрес> (ранее НО 1831) и объекту в <адрес> № - (ранее НО 7325) в принудительном порядке в рамках ст. 48 НК РФ, а также направление требования в рамках ст. 69, 70 НК РФ.

Требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата> на сумму налога 2635.00 руб. (по объектам с кадастровыми номерами №, №), на сумму 517,00 руб. (объект в <адрес> №) направлено Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике на адрес места жительства административного ответчика заказной корреспонденцией.

Кроме того, неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона (неуплата налога за 2020 год - уведомление № от <дата>) послужило основанием для направления ему требования № от <дата> об уплате налога на имущества по всем объектам со сроком исполнения до <дата> также заказной корреспонденцией на адрес места жительства.

Административным ответчиком требования не исполнены.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что Ответчик допустил неуплату налогов в установленные сроки, Инспекцией на имеющуюся недоимку за период с <дата> по <дата> по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2019 года (2635 руб. Инспекция 1831 ОКТМО 9470100) были начислены пени 104,65 руб.

Пени административным ответчиком не уплачены.

Расчет пени судом проверен, соответствует требованиям закона по применяемой ставке и периоду просрочки.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (Ижевск), всего 33548 руб.: за 2019 год в размере 2635 руб., за 2020 год в размере 30913 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 220,57 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (Ульяновск), всего 801 руб., за 2019 год в размере 517 руб., за 2020 год в размере 284 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,60 руб.

Также административный ответчик в 2020г. являлся собственником транспортного средства:

- TOYOTA COROLLA VERSO, г/н №, мощностью 129 л.с.

В силу ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002) установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 29 рублей с каждой лошадиной силы.

Пунктами 2,3 ст. 362 НК РФ предусматривается, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в сумме 3 741 руб., исходя из следующего расчета:

- TOYOTA COROLLA VERSO, с мощностью двигателя 129 л.с.

129 л.с. х 29 = 3741 руб.

Инспекция ранее направляла уведомление № от <дата>. заказной почтой. Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № от <дата>. со сроком исполнения до 09.02.2022г., было направлено Административному ответчику заказной корреспонденцией.

Налоговым органом также исчислены пени по транспортному налогу в сумме 14,03 руб.

Расчет пени судом проверен, соответствует требованиям закона по применяемой ставке и периоду просрочки. Так, за период с <дата>. по <дата>. размер пени составляет 14,03 руб. (3741*15 дней*7,50%*1/300).

Таким образом, требование о взыскании с ФИО1 транспортного налога в сумме 3741 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 14,03 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Проверив расчет налогового органа, суд признает его верным, соответствующим как по налоговой базе, так и по применяемой ставке требованиям НК РФ и Решения Совета депутатов МО "Казмасское" Завьяловского района от 27.11.2019 N 207 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Казмасское» в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог в сумме 376 рублей (с учетом установленного ч.6 ст. 52 НК РФ округления): из расчета 125325 (база) х0,3% (ставка) х1 (доля владения).

Судом установлено, что в срок, указанный в Требовании, ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

С ответчика подлежит взысканию пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 1,41 руб. за период с <дата>. (376*15 дней*7,50%*1/300).

Расчет пени судом проверен, соответствует требованиям закона по применяемой ставке и периоду просрочки, в связи с чем указанная сумма недоимки, пени подлежат взысканию с ответчика.

Неисполнение административным ответчиком в установленный срок до 09.02.2022г. требования № повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа: <адрес>. (то есть в установленный ч.2 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения Требования) мировым судьей судебного участка № Первомайского района г.Ижевска был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности налогам, пени.

Определением мирового судьи от <дата>. указанный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд <дата>., то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 1361,70 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике) задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (Ижевск), всего 33548 руб.: за 2019 год в размере 2635 руб., за 2020 год в размере 30913 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701001);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 220,57 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701001);

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (Ульяновск), всего 801 руб., за 2019 год в размере 517 руб., за 2020 год в размере 284 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 73701000);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,60 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 73701000);

- транспортного налога за 2020 г. в сумме 3741,00 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу в сумме 14,03 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94701000);

- земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 376,00 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94616460);

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 1,41 руб. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 94616460).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) доход бюджета МО г.Ижевск государственную пошлину в размере 1361,70 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья: А.А. Владимирова