УИД: 78RS0010-01-2025-001378-31
Дело № 2а-480/2025
Санкт-Петербург 17 декабря 2025 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Тарновской В.А.,
при ведении протокола помощником ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2023 г. страховым взносам за 2024 г., пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 осуществляет адвокатскую деятельность, соответственно, является плательщиком страховых взносов. В нарушение требований ст. 432 НК РФ административный ответчик уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в добровольном порядке не произвел. Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, однако направленные в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования об уплате налога оставлены без исполнения, вынесенный в отношении должника судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
По состоянию на 10.02.2025 (дату подачи заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО2 отрицательное сальдо ЕНС составляло 6 354 444 руб. 60 коп., в том числе пени 1 409 674 руб. 33 коп., задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.
В адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г. В связи с неуплатой налогов в срок, административному ответчику, согласно ст. 69 НК РФ, направлено требование № 20474 от 23 июля 2023 г. об уплате задолженности в сумме 284 528 руб. 51 коп. Требование об уплате налогов и пени в добровольном порядке административным ответчиком также не исполнено.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу просила взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2 098 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 21 128 руб., страховым взносам за 2024 г. в размере 40 950 руб., пени в размере 305 685 руб. 24 коп. (л.д. 5-11).
Определением суда от 17 декабря 2025 г. в порядке ч. 3 ст. 136 КАС РФ требование Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании пеней выделено в отдельное производство.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Принимая во внимание, что явка административного истца и административного ответчика в судебное заседание обязательной не признана, суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Размеры налоговых ставок на территории Санкт-Петербурга установлены ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 г. № 487-53 «О транспортном налоге».
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены главой 32 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с пп. 1. п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 на основании решения квалификационной комиссии адвокатской палаты Ленинградской области <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> по настоящее время является адвокатом и осуществляет адвокатскую деятельность под реестровым номером <№> (л.д. 45).
Судом также установлено, что административный ответчик состоит (состоял) на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу как владелец следующего имущества: легкового автомобиля Jaguar XF, г.р.з. <№>; легкового автомобиля Kia JF (Optima), г.р.з. <№>; жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>; жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 38, 43-44).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3 ст. 52 НК РФ).
Транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Из п. 1 ст. 70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления либо требования по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.
На основании ст. 52 НК РФ Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу административному ответчику направлено налоговое уведомление № 194398317 от 7 августа 2024 г. с сообщением о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2023 г. в срок до 2 декабря 2024 г., которое передано в личный кабинет налогоплательщика 8 августа 2024 г. (л.д. 18-19).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО2 Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу направлено требование № 20474 об уплате налога по состоянию на 23 июля 2023 г. с указанием обязанности по уплате числящейся задолженности в срок до 11 сентября 2023 г. Данное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика и прочитано им 16 августа 2023 г. (л.д. 20, 21).
Решением Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу 10689 от 31 октября 2023 г. с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании № 20474 от 23 июля 2023 г. в размере 296 061 руб. 40 коп., копия которого направлена в адрес административного ответчика 2 ноября 2023 г. почтовым отправлением (ШПИ <№>) (л.д. 29,30).
Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №110 Санкт-Петербурга 17 марта 2025 г. вынесен судебный приказ по делу <№> о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в сумме 378 411 руб. 24 коп., определением мирового судьи судебного участка №110 Санкт-Петербурга от 16 апреля 2025 г. судебный приказ отменен (л.д. 12).
Согласно ст. 286 КАС РФ лица органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 6 ст. 289 ККАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Поскольку процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, то данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.
Из материалов дела следует, что в требовании № 20474 от 23 июля 2023 г. установлен срок для добровольного исполнения до 11 сентября 2023 г., судебный приказ мировым судьей судебного участка № 109 Санкт-Петербурга вынесен 17 марта 2025 г., отменен 16 апреля 2025 г., а обращение в суд с настоящим административным иском последовало 1 июля 2025 г. (ШПИ <№>), т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о том, что сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, как и сроки направления административным истцом административному ответчику уведомления и требования об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2023 г.
Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Вместе с тем, в нарушение приведённой нормы в ходе судебного разбирательства административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество за 2023 г., а также страховых взносов за 2024 г.
При установленных обстоятельствах суд находит заявленные Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу по Санкт-Петербургу требования подлежащими удовлетворению, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2023 г. в размере 2 098 руб.; по транспортному налогу за 2023 г. в размере 21 128 руб.; по страховым взносам за 2024 г. в размере 49 500 руб.
Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу освобождена, с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 150, 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, (ИНН <№>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу задолженность:
по налогу на имущество за 2023 г. в размере 2 098 руб.;
по транспортному налогу за 2023 г. в размере 21 128 руб.;
по страховым взносам за 2024 г. г. в размере 49 500 руб.
Взыскать с ФИО2, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, (ИНН <№>) в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.А. Тарновская
Решение принято судом в окончательной форме 30.01.2026.