РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 18 мая 2023 года

дело № 2а-1881/2023

УИД 72RS0021-01-2023-001341-65

Тюменский районный суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Губской Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Указывает, что по сведениям Управления Росреестра по Тюменской области на имя должника 25.01.2016 в ЕГРН внесена запись о регистрации ее прав на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО 71632450); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО 71632416). Указывает на то, что за 2016 год налогоплательщику начислены налог на земельный участок ОКТМО 71632450 в размере 3 рубля, за взысканием которого налоговый орган обращался и задолженность отсутствует; на земельный участок ОКТМО 71632416 в размере 107 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 34 рубля, в связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 23.08.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017. В установленный срок административным ответчиком обязательные платежи не были уплачены, за каждый день просрочки в размере 1/300 действующий в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 по 03.09.2018 в размере 2,33 рубля; пени по налогу на земельный участок ОКТМО 71632416 за 2016 год за период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 0,20 рублей; пени по налогу на земельный участок ОКТМО 71632450 за 2016 год за период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 7,33 рублей. На счет поступили денежные средства, указанные задолженности погашены. В связи с выявлением задолженности по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 04.09.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018. За 2017 год налогоплательщику начислены налог на земельный участок ОКТМО 71632450 в размере 142 рубля; на земельный участок ОКТМО 71632416 в размере 39 рублей, в связи с поступлением на счет денежных средств размер задолженности составляет 3 рубля; налог на имущество физических лиц в размере 37 рублей, в связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 05.09.2018 со сроком уплаты до 05.09.2018. В установленный срок административным ответчиком обязательные платежи не были уплачены, за каждый день просрочки в размере 1/300 действующий в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.07.2019 по 01.07.2019 в размере 0,01 рублей; пени по налогу на земельный участок ОКТМО 71632416 за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 2,11 рублей, в связи с поступлением на счет денежных средств размер задолженности составляет 1,26 рублей; пени по налогу на земельный участок ОКТМО 71632450 за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 7,67 рублей. В связи с выявлением задолженности по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 10.09.2019 со сроком уплаты до 10.09.2019. За 2018 год налогоплательщику начислены налог на земельный участок ОКТМО 71632450 в размере 118 рубля; на земельный участок ОКТМО 71632416 в размере 39 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 67 рублей, в связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019. В установленный срок административным ответчиком обязательные платежи не были уплачены, за каждый день просрочки в размере 1/300 действующий в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 2,76 рублей; пени по налогу на земельный участок ОКТМО 71632416 за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 2,76 рублей; пени по налогу на земельный участок ОКТМО 71632450 за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 4,86 рублей. В связи с выявлением задолженности по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 29.06.2020 со сроком уплаты до 25.11.2020. За 2020 год налогоплательщику начислен налог на земельный участок ОКТМО 71632450 в размере 118 рублей, на счет поступили денежные средства, данная задолженность погашена. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020. В установленный срок административным ответчиком обязательные платежи не были уплачены, за каждый день просрочки в размере 1/300 действующий в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени по налогу на земельный участок ОКТМО 71632450 за период с 02.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,21 рублей, в связи с выявлением которой административному ответчику направлено требование № от 12.04.202 со сроком уплаты до 12.05.2021. За 2020 год налогоплательщику начислены налог на земельный участок ОКТМО 71632416 в размере 39 рублей; налог на земельный участок ОКТМО 71632450 в размере 118 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 147 рублей, в связи с поступлением на счет денежных средств, данная задолженность погашена. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, со сроком уплаты до 01.12.2021. В установленный срок административным ответчиком обязательные платежи не были уплачены, за каждый день просрочки в размере 1/300 действующий в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,48 рублей; пени по налогу на земельный участок ОКТМО 71632416 за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,13 рублей; пени по налогу на земельный участок ОКТМО 71632450 за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,38 рублей. В связи с выявлением задолженности по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 14.01.2022. Ссылается на то, что налоговым органом был пропущен срок подачи заявления в суд для взыскания неуплаченных сумм недоимки и пени по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. Отмечает, что 31.08.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 недоимки на общую сумму 999,5 рублей, в том числе: земельный налог в размере 81 рубль, пеня в размере 4,05 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 285 рублей, пеня в размере 4 рубля; земельный налог в размере 603 рубля, пеня в размере 22,45 рублей. 06.09.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 задолженности по обязательным платежам. В период действия судебного приказа после поступления на счет денежных средств задолженность составляет 568,37 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области от 28.09.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен. В соответствии с поручением руководителя ФНС России от 19.05.2020 № П-22-8/000597 и в соответствии с распоряжением заместителя руководителя от 14.07.2020 № 212 «Об утверждении плана мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах РФ» на базе МИФНС России № 14 по Тюменской области создан «Долговой центр». В соответствии с Положением о МИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 № 01-05/159@, и Регламентом взаимодействия МИФНС России № 14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в МИФНС России № 14 по Тюменской области. Таким образом, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа, взыскать с административного ответчика недоимку в размере 568,37 рублей, в том числе: налог на земельный участок за 2016 год ОКТМО 71632450 в размере 107 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 34 рубля, налог на земельный участок за 2017 год ОКТМО 71632416 в размере 3 рубля, налог на земельный участок за 2017 год ОКТМО 71632450 в размере 142 рубля, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.07.2019 по 01.07.2019 в размере 0,01 рублей, пени по налогу на земельный участок за 2017 год ОКТМО 71632416 за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 1,26 рублей, пени по налогу на земельный участок за 2017 года ОКТМО 71632450 за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 7,67 рублей, налог на земельный участок за 2018 года ОКТМО 71632416 в размере 36 рублей, налог на земельный участок за 2018 год ОКТМО 71632450 в размере 118 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 67 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 2,76 рублей, пени по налогу на земельный участок за 2018 год ОКТМО 71632416 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 1,61 рублей, пени по налогу на земельный участок за 2018 год ОКТМО 71632450 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 4,86 рублей, пени по налогу на земельный участок за 2020 года ОКТМО 72632450 за период с 02.12.2020 по 11.04.2021 в размере 2,21 рублей, налог на земельный участок за 2020 год ОКТМО 71632416 в размере 39 рублей, налог на земельный участок за 2020 год ОКТМО 71632450 в размере 118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,48 рублей, пени по налогу на земельный участок за 2020 год ОКТМО 71632416 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,13 рублей, пени по налогу на земельный участок за 2020 год ОКТМО 71632450 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,38 рублей.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из административного искового заявления, по сведениям Управления Росреестра по Тюменской области на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., 25.01.2016 в ЕГРН внесена запись о регистрации ее прав на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 за 2016 год начислены земельный налог ОКТМО 71632416 в размере 3 рубля; земельный налог ОКТМО 71632450 в размере 107 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 34 рубля, которые административный ответчик должен был уплатить в срок до 01.12.2017, что подтверждается налоговым уведомлением № от 23.08.2017 (л.д. 10).

МИФНС России № 6 по Тюменской области направлено требование от 04.09.2018 № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени с установленным сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д. 15).

За 2017 год налогоплательщику начислены земельный налог ОКТМО 71632416 в размере 39 рублей; земельный налог ОКТМО 71632450 в размере 142 рубля; налог на имущество физических лиц в размере 37 рублей, которые административный ответчик должен был уплатить в срок до 03.12.2018, что подтверждается налоговым уведомлением № от 05.09.2018 (л.д. 17).

Налоговым органом направлено требование от 02.07.2019 № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени с установленным сроком уплаты до 10.09.2019 (л.д. 22).

Из материалов дела видно, что за 2018 год ФИО1 начислены земельный налог ОКТМО 71632416 в размере 39 рублей; земельный налог ОКТМО 71632450 в размере 118 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 67 рублей, которые административный ответчик должен был уплатить в срок до 02.12.2019, что подтверждается налоговым уведомлением № от 04.07.2019 (л.д. 24-25).

МИФНС России № 6 по Тюменской области направлено требование от 29.06.2020 № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени с установленным сроком уплаты до 25.11.2020 (л.д. 33).

За 2019 год налогоплательщику начислены земельный налог ОКТМО 71632416 в размере 39 рублей; земельный налог ОКТМО 71632450 в размере 118 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 133 рубля, что подтверждается налоговым уведомлением № от 01.09.2020 (л.д. 35-36).

Налоговым органом направлено требование от 12.04.2021 № об уплате земельного налога, пени с установленным сроком уплаты до 12.05.2021 (л.д. 41-42).

Материалами дела подтверждается, что за 2020 год ФИО1 начислены земельный налог ОКТМО 71632416 в размере 39 рублей; земельный налог ОКТМО 71632450 в размере 118 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 147 рублей, которые административный ответчик должен был уплатить в срок до 01.12.2021, что подтверждается налоговым уведомлением № от 01.09.2021 (л.д. 44-45).

МИФНС России № 6 по Тюменской области направлено требование от 15.12.2021 № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени с установленным сроком уплаты до 14.01.2022 (л.д. 56-57).

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На момент образования налоговой задолженности и предъявления ее налоговым органом ко взысканию налогоплательщику действовала редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой заявление о взыскании подается налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 126 ГПК РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Из положений ч.ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, только 31.08.2022 (л.д. 84-85).

Из материалов дела усматривается, что 06.09.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени (л.д. 103 оборот.сторона), который 28.09.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Нижнетавдинского судебного района Тюменской области (л.д. 66).

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье истец должен был обратиться не позднее 03.06.2022 (03.12.2018 + 3 года + 6 месяцев), между тем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 31.08.2022 года, то есть по истечении установленного законом срока.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Между тем, материалы дела не содержат доказательств уважительности причин пропуска срока на подачу данного административного иска в суд.

В административном иске содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока, однако, не приведены причины пропуска срока и основания для его восстановления, при этом к таковым не могут быть отнесены обстоятельства недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания, которые никакими доказательствами не подтверждены.

В силу ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах, несоблюдение административным истцом установленных законодательством о налогах и сборах сроков обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд – отказать.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Н.В. Губская

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья Н.В. Губская