Решение по делу № 2А-4516/2024 от 31.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

Дело №а-909/2025 (2а-4516/2024)

УИД 56RS0№-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года

<адрес>

Оренбургский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

Петрушова А.А.,

при секретаре

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пеням на общую сумму 16150,12 рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1571,00 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1728,00 рублей;

- земельный налог за 2018 год в сумме 892,00 рубля;

- земельный налог за 2019 год в сумме 706,00 рублей;

- земельный налог за 2020 год в сумме 459,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в сумме 72,00 рубля;

- земельный налог за 2022 год в сумме 66,00 рублей;

-штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в сумме 250,00 рублей;

-пени в размере 10406,12 рублей;

В судебное заседание МИФНС России № по <адрес> не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», просили суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования не признала, просила применить срок исковой давности.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц, имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из норм действующего законодательства, в том числе Налогового кодекса Российской Федерации, перерасчет земельного налога производится территориальным налоговым органом на территории которого расположены земельные участки.

По сведениям Управления Федеральной Службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником:

жилого дома общей площадью 368,3 м 2, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>

В соответствии с законодательством административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1571,00 рубль, за 2019 год в сумме 1728,00 рублей.

В отношении данных задолженностей выставлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку по вышеуказанным требованиям не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 841 м2, расположенного по адресу: <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 обязана была уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 892,00 рубля., за 2019 год в размере 706,00 рублей, за 2020 год в размере 459,00 рублей, за 2021год в размере 72,00 рубля, за 2022 год в размере 66,00 рублей.

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику налоговые требования о необходимости уплаты земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как по требованиям не приняты меры взыскания, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ФИО1 не представила декларацию за 2020 год в установленный законодательством срок, чем совершила налоговое правонарушение и решением МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к налоговой ответственности с назначением штрафа в сумме 250,00 рублей.

Поскольку ФИО1 штраф не был уплачен налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 статьи 75 НК РФ установлено, что начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

С введением Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 474,55 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 506,33 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 460,26 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 250,00 рублей.

Общая сумма по требованиям об уплате не превысила 10 000 рублей, соответственно у налогового органа не имелось оснований для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям об уплате.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так как по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило их действие и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок предъявления указанных недоимок к взысканию налоговым органом не пропущен.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018, 2019 гг., по земельному налогу за 2018-2022 гг. штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 г.

Требования о взыскании пени с административного ответчика подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно сведениям налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на дату заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 10406,12 рублей.

В отношении сумм пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год принято решение о признании задолженности безнадежной к взысканию от ДД.ММ.ГГГГ №.

В отношении сумм пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год принято решение о признании задолженности безнадежной к взысканию от ДД.ММ.ГГГГ №.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2014-2016 гг. ИФНС России по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа на судебный участок № <данные изъяты> <данные изъяты>. Оренбургским РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, а следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени, исчисленных в связи с неуплатой в срок налога на имущество за 2014-2016 гг. пени, исчисленных в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 гг.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2017 год, налогу на имущество физического лица за 2017 год, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получен судебный приказ отДД.ММ.ГГГГ №а-ФИО4 Судебный приказ направлен в ПАО «Сбербанк России».

Сведений об исполнении указанного судебного приказа, отзыве его из банка, не имеется. Таким образом, пени по земельному налогу за 2017 г., по налогу на имущество за 2017 г. подлежат взысканию.

Исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018, 2019 гг., по земельному налогу за 2018-2022 гг. подлежит удовлетворению в рамках настоящего судебного акта, в связи с чем, пени, исчисленные на указанную недоимку, так же подлежат взысканию.

Мировым судьей судебного участка N <адрес> вынесен судебный приказ №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка N <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Оренбургский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Доказательств своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено, следовательно, суд отклоняет довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности по предъявленным требованиям.

С учётом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 7957,58 рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1571,00 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1728,00 рублей;

- земельный налог за 2018 год в сумме 892,00 рубля;

- земельный налог за 2019 год в сумме 706,00 рублей;

- земельный налог за 2020 год в сумме 459,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в сумме 72,00 рубля;

- земельный налог за 2022 год в сумме 66,00 рублей;

-штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в сумме 250,00 рублей;

-пени в размере 2213,58 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, ИНН <данные изъяты> доход бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжалован в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись А.А.Петрушов

Копия верна

Судья А.А.Петрушов