Решение по делу № 2А-1823/2023 от 06.07.2023 - о взыскании обязательных платежей и пени по ним.

№

Административное дело № 2а-1823/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Корытной Т.В.

при помощнике судьи Михеевой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области к М.А.В. о взыскании обязательных платежей и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с иском к М.А.В. о взыскании обязательных платежей и пени по ним, ссылаясь на то, что налогоплательщик - физическое лицо М.А.В. состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а так же по месту регистрации и нахождения принадлежащего ей имущества.

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков расположенных на территории Октябрьского округа г. Рязани, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от 03.09.2010 №ММВ-27-11/9/37, Налогоплательщик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13 января 1995 года.

Сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год– <данные изъяты>, за 2018 год- <данные изъяты>, 2019 год- <данные изъяты>, 2020 год- <данные изъяты>.

С учетом переплаты административным истцом налога в размере <данные изъяты>., сумма земельного налога составила за 2017- 2020 год <данные изъяты>

На основании статьи 75 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017- 2019 годы налогоплательщику были начислены пени: с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года в размере <данные изъяты>., с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере <данные изъяты>., с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере <данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области направлены в адрес Административного ответчика налоговые уведомления № от 10 августа 2018 года, № от 25 июля 2019 года, № от 01 сентября 2020 года, № от 01 сентября 2020 года.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области направлены в адрес Административного ответчика требования об уплате налога с указанием на общую задолженность, которая числится за налогоплательщиком с предложением уплатить её в добровольном порядке.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с М.А.В.

29 ноября 2022 года Мировой судья судебного участка №17 судебного района Октябрьского районного суда <адрес>, вынес судебный приказ № о взыскании недоимки с М.А.В.

06 декабря 2022 года Мировой судья судебного участка №17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынес определение об отмене судебного приказа № о взыскании недоимки с М.А.В.

Налоговой инспекции было разъяснено, что заявленное им требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области, руководствуясь ст. ст. 124, 125, 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст.31, 45, 48 НК РФ просит взыскать с М.А.В. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2019 год в размере <данные изъяты> за 2018 год в размере <данные изъяты>., за 2017 год в размере <данные изъяты> пени за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года в размере <данные изъяты>., за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере <данные изъяты>., за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №3 по Рязанской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик М.А.В., в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судебной повесткой по адресу, указанному в административном исковом заявлении, направленной заказным письмом с уведомлением, которое было возвращено в адрес суда.

В пункте 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу части 1 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Из разъяснения, содержащегося в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с чем, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной, а его извещение - надлежащим.

Руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог – земельный налог.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что М.А.В. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08 июня 2009 год.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями филиала ППК «Роскадастр» по Рязанской области от 07 июня 2023 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшего у него объекта недвижимости от 18 мая 2023 года.

Обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком в полном объеме и своевременно исполнена не была.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомлений об уплате налога административным истцом соблюден.

М.А.В. после начисления подлежащего уплате земельного налога, направлены:

налоговое уведомление № от 10 августа 2018 года, с указанием подлежащей уплате суммы налога за 2017 год в размере <данные изъяты> срока уплаты не позднее 03 декабря 2018 года;

налоговое уведомление № от 25 июля 2019 года, с указанием подлежащей уплате суммы налога за 2018 год в размере <данные изъяты> срока уплаты не позднее 02 декабря 2019 года.

налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года, с указанием подлежащей уплате суммы налога за 2019 год в размере <данные изъяты>., срока уплаты в соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ.

налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, с указанием подлежащей уплате суммы налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, срока уплаты не позднее 01 декабря 2019 года.

Вместе с тем, налоговое уведомление было оставлено административным ответчиком (налогоплательщиком) без исполнения.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что М.А.В. земельный налог в полном размере, и в срок, указанный в уведомлениях не уплатила, задолженность составила <данные изъяты>

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком земельного налога, за несвоевременную уплату данного налога, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области М.А.В. были начислены пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года в размере <данные изъяты>., за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере <данные изъяты> за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере <данные изъяты>

Вышеуказанный размер пеней подтверждается расчетом, представленным налоговым органом в материалы дела, который был судом проверен и признан верным.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно направлены

требование № по состоянию на 05 июля 2019 года, с указанием суммы задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., со сроком уплаты до 01 октября 2019 года;

требование № по состоянию на 25 декабря 2019 года, с указанием суммы задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>., со сроком уплаты до 28 января 2020 года;

требование № по состоянию на 11 декабря 2020 года, с указанием суммы задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>., со сроком уплаты до 12 января 2021 года;

требование № по состоянию на 16 декабря 2021 года, с указанием суммы задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до 24 января 2022 года.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени М.А.В. в добровольном порядке требования об уплате налога не исполнены, сумма задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты>. и пеням в размере <данные изъяты> не оплачена.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

28 ноября 2022 года Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда - Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с М.А.В. задолженности по налогу.

Мировым судьей судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани 29 ноября 2022 года вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области с М.А.В., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> за 2020 г., <данные изъяты> за 2019 г., <данные изъяты> за 2018 г., <данные изъяты> за 2017 г.), пеня в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>. с 02.12.2020 по 10.12.2020 г., <данные изъяты>. с 03.12.2019 по 24.12.2019 г., <данные изъяты>. с 04.12.2018 по 04.07.2019 г.), на общую сумму <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от 29.11.2022 г. о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области с М.А.В. задолженности по налогу, а также государственной пошлины в доход местного бюджета отменен.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 02 мая 2023 года, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании ст. 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате налогов не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В материалы дела представлены документы подтверждающие, что взыскание земельного налога осуществлялось налоговым органом с соблюдением установленных процедур, действующее законодательство.

Довод административного ответчика о том, что она не является собственником спорного земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с 2013 года, противоречит исследованным в ходе судебного заседания доказательствам.

Разрешая заявленный спор, суд, исходит из того, что административный ответчик как собственник объекта налогообложения, являлся плательщиком земельного налога, в установленные законом сроки указанный налог не уплатил, требование об уплате налога в указанный в требовании срок не исполнил. При этом суд учитывает, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на него, а обязанность по уплате налога прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

Административный ответчик расчет налога и пеней не оспаривал.

Таким образом, с М.А.В. подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере <данные изъяты>., за 2019 год в размере <данные изъяты> за 2018 год в размере <данные изъяты> за 2017 год в размере <данные изъяты>., пени за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года в размере <данные изъяты> за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере <данные изъяты> за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере <данные изъяты>

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>

Однако, проанализировав положения ст. 333.20, пп. 2 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, установив, что административный ответчик является пенсионером, имеет инвалидность 2 группы, находится в преклонном возрасте, приходит к выводу о возможности освобождения налогоплательщика от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к М.А.В. о взыскании обязательных платежей и пени по ним удовлетворить.

Взыскать с М.А.В. (<данные изъяты>) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года в размере <данные изъяты>, за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере <данные изъяты>, за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - подпись