Решение по делу № 2А-3187/2025 от 01.09.2025 | Советский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-3187/2025

36RS0005-01-2025-003269-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 сентября 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени,

установил:

05 июня 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1773 руб.; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 г. в размере 250 руб.; пени в сумме 455,42 руб., а всего на общую сумму 2478,42 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> в связи с чем, ФИО1 был обязан к уплате налога на имущество физических лиц в размере 1773 руб. с учетом частичной оплаты.

Кроме того, ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения- за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ и подвергнут наказанию в виде штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 250 руб.

Также, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в данном случае, задолженность ФИО1 по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 8464,35 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 241 от 20 января 2025 г. составляет: 2398,30 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – от 20 января 2025 г.) – 63,52 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2334,78 руб.

Кроме того, с 11 декабря 2023 г. по 19 января 2025 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 2334,78 руб., которая рассчитана следующим образом: за период с 11 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г. в размере 36,91 руб. начислена на задолженность в размере 10546 руб.; за период с 18 декабря 2023 г. по 28 июля 2024 г. в размере 1259,90 начислена на задолженность в размере 10546 руб.; за период с 29 июля 2024 по 15 сентября 2024 г. в размере 310,05 руб. начислена на задолженность в размере 10546 руб.; за период с 16 сентября 2024 г. по 27 октября 2024 г. в размере 280,52 начислена на задолженность в размере 10546 руб.; за период с 28 октября 2024 г. по 07 ноября 2024 г. в размере 81,20 руб. начислена на задолженность в размере 10546 руб.; за период с 08 ноября 2024 г. по 02 декабря 2024 г. в размере 11,85 руб. начислена на задолженность в размере 677 руб.; за период с 03 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 354,35 руб. начислена на задолженность в размере 10546 руб. Общая сумма задолженности по пени с учетом ранее уплаченной составляет 455,42 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 26142 по состоянию на 23 июля 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 01 апреля 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу и пени.

11 августа 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1773 за 2023 г.; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 г. в размере 250 руб.; пени в размере 455,42 руб.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 51-53), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебном заседании 21 июля 2025 г. представитель административного истца по доверенности ФИО2 административное исковое заявление поддержал в полном объеме.

В судебном заседании 11 августа 2025 г. представитель административного истца по доверенности ФИО3 пояснил, что у налогоплательщика- ФИО1 задолженность погашена.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

В собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 10,53)

В адрес административного ответчика посредствам заказной почтовой корреспонденции (л.д. 16) налоговым органом было направлено требование № 26142 по состоянию на 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г. (л.д. 14), которое было вручено адресату 26 сентября 2023 г.( л.д. 54)

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 20503 от 05 декабря 2023 г. со ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 26142 от 23 июля 2023 г. в размере 10567,34 руб. (л.д. 17) Определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области 01 апреля 2025 г. был отменен судебный приказ №2а-402/2025 о взыскании со ФИО1 задолженности за 2023 г. за счет имущества физического лица по налогу и пени. (л.д. 8)

Как следует их сведений Единого налогового счета от 8 августа 2025 г., задолженность ФИО1 по налогам и пени составляет - 0 ( л.д. 45)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Согласно пункту 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом, учитывая вышеуказанные изменения налогового законодательства, с 01 января 2023 г. пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 08 августа 2025 г., т.е. на момент рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 полностью погашена имеющаяся у него задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 1773 руб.; штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 г. в размере 250 руб.; пени в сумме 455,42 руб. (л.д.48)

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что в настоящее время у ФИО1 отсутствует задолженность по налогам и пени, суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявленных административным истцом требований следует отказать.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении уточненного административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1773 руб.; штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 г. в размере 250 руб.; пени в сумме 455,42 руб., а всего на общую сумму 2478,42 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова