УИД 19RS0001-02-2025-005842-84
Дело 2а-4891/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 сентября 2025 года г. Абакан Республика Хакасия
Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего Ербягиной М.С.,
при секретаре Губановой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
с участием административного ответчика ФИО1,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивировало требования тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 263 301, 38 руб., из которой обязанность
по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 30 364 руб., за 2021 год в размере 39 067 руб., за 2022 год в размере 37 537 руб.,
по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 957 руб., за 2021 год в размере 4 477 руб., за 2022 год в размере 337 руб.,
по уплате земельного налога за 2021 год в размере 6654 руб., за 2022 год в размере 6045 руб.,
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб.,
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 655 руб.,
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 45 842 руб.,
по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 921, 38 руб., данную задолженность налоговый орган просит взыскать.
Административный истец УФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте его проведения судебного заседания надлежащим образом.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска, представлен чек об уплате задолженности на сумму 263 301, 38 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, сведения из личного кабинета налогоплательщика содержащиеся сведения об уплате ДД.ММ.ГГГГ суммы 263 301, 38 руб.
Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).
Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.
В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании п.1 и п. 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов.
На основании пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то еще уплачивается 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
ФИО1 за заявленный период являлся адвокатом, являлся собственником следующих объектов.
Объектов недвижимости: квартира (КН №), расположенная по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира (КН №), расположенная по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; гараж (КН №), расположенная по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; Транспортные средства: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е 200 4MATIC государственный знак № - дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; MERCEDES-BENZ CLS 350 государственный знак (№) № - дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; LAND ROVER DEFENDER государственный знак № - дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Земельных участков: Кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> - дата возникновения права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
О необходимости уплатить налоги налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ решено взыскать с ФИО1 задолженность, указанную в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 334 334, 35 руб.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогам 326 552, 41 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес>, просил взыскать задолженность в ФИО1 в размере 334 334, 35 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> отменил судебный приказ по делу 2а-4-164/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Суд полагает, что налоговый орган обратился в суд за взысканием налоговой задолженности с соблюдением процессуального срока.
В судебное заседание административный ответчик представил доказательства уплаты взыскиваемой задолженности, представлен чек об уплате задолженности на сумму 263 301, 38 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, сведения из личного кабинета налогоплательщика содержащиеся сведения об уплате ДД.ММ.ГГГГ суммы 263 301, 38 руб.
В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платёжном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае, если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Суд полагает, что налогоплательщик, являющийся ответчиком по спору, имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного гашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска, что также подтверждает правомерность о наличии оснований для отказа в удовлетворении иска.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с ч. 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.
Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П).
Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж на сумму 263 301, 38 руб. от ДД.ММ.ГГГГ до вынесения решения суда, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, административный иск не подлежит удовлетворению.
Таким образом, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.
Председательствующий М.С. Ербягина
Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ