Решение по делу № 2А-1393/2023 от 22.05.2023

2а-1393/2023

УИД 55RS0№-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1, ИНН: № задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности на общую сумму 2 544,12 руб., в том числе:

- земельный налог за 2017 год – 549,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год – 8,16 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2017 год – 61,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2017 год – 0,91 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2018 год – 67,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год – 0,97 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за 2018 год – 549,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 год – 7,95 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2019 год – 73,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год – 2,24 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за 2019 год – 549,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год – 16,83 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2020 год – 81,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год – 3,74 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за 2020 год – 549,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год – 25,32 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Административный ответчик представила письменные возражения, просила учесть свои болезни, отмену декрета о земле и парковку на земельном участке транспортных средств налогового инспектора.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Уплата земельного налога регулируется положениями главы 31 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.ст. 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям налогового органа ФИО1 являлась в 2017-2020 гг. правообладателем следующих объектов:

ФИО3

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом:

налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Налоговым органом по адресу регистрации административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2017 год в размере 549,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 61,00 руб. (л.д.7);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2018 год в размере 549,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 67,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законодательством о налогах и сборах срок земельный налог за 2019 год в размере 549,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73,00 руб. (л.д.17);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2020 год в размере 549,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 81,00 руб. (л.д.23).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом по адресу регистрации административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2017 год в размере 549,00 руб., пени – 8,16 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 61,00 руб., пени – 0,91 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 год в размере 549,00 руб., пени – 7,95 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 67,00 руб., пени – 0,97 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 год в размере 549,00 руб., пени – 16,83 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73,00 руб., пени – 2,24 руб. (л.д.19);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2020 год в размере 549,00 руб., пени – 25,32 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 81,00 руб., пени – 3,74 руб. (л.д.25).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное положение содержится в ч. 2 ст. 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

Установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок на обращение в суд истцом не пропущен. Сумма долга не превысила ни 3000, ни 10 000 руб., вследствие чего налоговый орган должен обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 3 лет и 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 2 544,12 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 282,00 руб., пени - 7,86 руб.;

- земельный налог, с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере – 2 196,00 руб., пени 58,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-3135/2022(69) о взыскании с ФИО1 указанной в заявлении задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ посредством заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию образовавшаяся задолженность в размере 2 544,12 руб. Доказательства уплаты налогов в установленный срок, доказательства уплаты заявленных налоговым органом в административном исковом заявлении сумм административный ответчик суду не представила.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данной связи с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой при подаче административного искового заявления освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 2 544,12 руб., в том числе: