УИД № 11RS0006-01-2025-000483-44 Дело № 2а-390/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Усинск 19 мая 2025 года

Усинский городской суд Республики Коми,

в составе председательствующего судьи Брагиной Т.М.,

при секретаре судебного заседания С.В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к Б.Е.И, о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС, пени, государственной пошлины,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республики Коми обратилось в суд с административным иском к Б.Е.И, о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4 079, 89 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 3 060 рублей, страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 20 000, 32 рублей, страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 5 089, 94 рублей, пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9, 94 рублей, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 180, 65 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что Б.Е.И, зарегистрирована в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» дд.мм.гггг. В качестве объектов налогообложения являлись: транспортное средство , г.р.з. №; страховые взносы на ОМС; страховые взносы на ОПС.

Согласно данным выписки из ЕГРИП, в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 4 080 рублей, уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 3 060 рублей, которые налогоплательщиком не исполнены.

В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени. Сумма пени, исчисленная: на совокупную задолженность по ЕНС за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9, 94 рублей, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 180, 65 рублей.

Согласно ст.69 НК РФ, Б.Е.И, направлены требования об уплате задолженности: № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4 080 рублей, пени в размере 3, 47 рубля за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. со сроком исполнения – не позднее дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 060 рублей, пени в размере 9, 94 рублей за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. со сроком исполнения – не позднее дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. об уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 20 000, 32 рублей, пени в размере 144 рубля за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 5 089, 94 рублей, пени в размере 36, 65 рублей за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., с указанием срока исполнения – не позднее дд.мм.гггг..

дд.мм.гггг. на ЕНС налогоплательщика поступили суммы в размере 0, 05 рублей, 0, 01 рублей, 0, 04 рублей, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ поступили в счет уплаты задолженности налогоплательщика по транспортному налогу.

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3, 47 рублей за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. уплачены в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по Требованию в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок (общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей по требованию по сроку исполнения 18.10.2022 + 6 месяцев), налоговый орган в октябре 2022 года обратился к мировому судьей Приполярного судебного участка г. Усинска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей Приполярного судебного участка г. Усинска РК дд.мм.гггг. вынесен судебный приказ № № о взыскании с должника недоимки по налогам и пени в размере 32 420, 85 рублей.

Определением мирового судьи Приполярного судебного участка г. Усинска РК от дд.мм.гггг. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Б.Е.И,, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, мнения по административным исковым требованиям не сообщила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Определением мирового судьи Приполярного судебного участка г. Усинска Республики Коми от дд.мм.гггг. отменен судебный приказ № от дд.мм.гггг. (л.д.8).

С настоящим административным иском УФНС по Республике Коми обратилось в суд дд.мм.гггг..

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из материалов дела, Б.Е.И, является собственником транспортного средства – , с г.р.з. ..., дата регистрации права собственности – дд.мм.гггг., сведений об утрате права собственности не имеется.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК №-РЗ от дд.мм.гггг. «О транспортном налоге».

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно выписке из ЕГРИП от дд.мм.гггг., Б.Е.И, в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность прекращена в связи с принятием индивидуальным предпринимателем соответствующего решения.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере; в случае если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000 рублей, плательщики уплачивают также 1% от суммы дохода превысившего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачивается вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающий 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7. ст. 6.1 НК РФ).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Положения ст.ст. 52, 70 НК РФ налоговым органом соблюдены, посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от дд.мм.гггг. об уплате налогов, пени в срок не позднее дд.мм.гггг. (л.д.13).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов, согласно ст. 72 НК РФ, обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от дд.мм.гггг. №-П и Определении от дд.мм.гггг. № Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от дд.мм.гггг. №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от дд.мм.гггг. №).

С дд.мм.гггг. вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от дд.мм.гггг. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С дд.мм.гггг. налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС – это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Таким образом, из материалов дела следует, что у административного ответчика имеется задолженность перед бюджетом по уплате транспортного налога за 2019, 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионные страхование, а также обязательное медицинское страхование в размере, указанном в административном исковом заявлении, расчет задолженности произведен верно и соответствует требованиям налогового законодательства.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени. Учитывая отсутствие доказательств оплаты ответчиком транспортного налога, страховых взносов на ОПС, ОМС, пени, суд находит исковые требования инспекции подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по транспортному налогу и пеней, с административного ответчика Б.Е.И, в доход бюджета МО «Усинск» РК подлежит взысканию государственная пошлина, которая, с учетом статьи 333.19 НК РФ, составляет 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... к Б.Е.И, о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени, - удовлетворить.

Взыскать с Б.Е.И,, дд.мм.гггг. года рождения, уроженки ..., ИНН №, проживающей по адресу: ..., задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4 079, 89 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 3 060 рублей, страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 20 000, 32 рублей, страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 5 089, 94 рублей, пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9, 94 рублей, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 180, 65 рублей, всего: 32 420 (тридцать две тысячи четыреста двадцать) рублей, 74 копейки.

Реквизиты уплаты (перечисления) единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе налогов, сборов, страховых взносов и пеней:

Взыскать с Б.Е.И,, дд.мм.гггг. года рождения, уроженки ..., ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Усинск» Республики Коми в размере 4 000,00 (четыре тысячи рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Усинский городской суд Республики Коми.

Председательствующий – Т.М. Брагина