Решение по делу № 2А-1734/2024 от 13.03.2025

УИД:18RS0004-01-2024-011121-55

Дело № 2а-224/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Щекалевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2019-2022 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 -2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик имеет недоимку по земельному налогу за период с 2019 по 2022 год и налогу на имущество физических лиц за период с 2018 по 2021 год. В связи с неуплатой в установленные сроки налоговых платежей, административным истцом начисляются пени.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является плательщиком земельного налога. Объектом налогообложения является земельный участок с кадастровым номером *** расположенный по адресу: ***. Дата регистрации владения 23.06.2017г., разрешенное использование – для размещения промышленных объектов, доля в праве 1.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год в размере 184442 руб. Направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. № ***. Сумма налога частично погашена из ЕНП 06.07.2023г. в размере 10193,55 руб. Сумма земельного налога за 2019год взыскана в порядке приказного производства мировым судьёй судебного участка № 1 Увинского района 01.09.2023г. дело № 2а-1492/23. Возбуждено исполнительное производство № 35404/23/18042-ИП. В связи с неуплатой в установленные сроки налога. Начислены пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 5169,37 руб., а именно: за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 за 6 дней на недоимку 174248,45 руб., ставка ЦБ 15, пени 522,75 руб.; за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 за 50 дней на сумму недоимки 174248,45 руб., ставка ЦБ 16, сумма недоимки 4646,63 руб.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год по указанному выше объекту в размере 94478 руб.

Направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № ***. Сумма налога взыскана решением Увинского районного суда от 03.11.2022 по делу 2а-1154/2022.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

Расчет пени за период: с 12.12.2023 по 17.12.2023 количество дней-6, ставка рефинансирования -15 %, сумма задолженности - 94478 руб., сумма пени 283,43 руб.; с 18.12.2023 по 05.02.2024 количество дней-50, ставка рефинансирования -16 %, сумма задолженности - 94478 руб., сумма пени 2519,41 руб.

Таким образом, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 составляет 2802,85 руб.

За 2021 год начислен земельный налог в размере 94478,00 руб. Ответчику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № ***.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налог взыскан в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района от 01.09.2023г. № 2а-1492/2023. Судебный приказ не отменен, 27.09.2023г. возбуждено исполнительное производство № 35404/23/18042-ИП. В связи с неуплатой налога начислены пени по земельному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 2802,85 руб. (с 12.12.2023 по 17.12.2023 за 6 дней просрочки, ставка ЦБ 15, сумма недоимки 94478 руб. пени 283,43 руб.; расчет пени за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 за 50 дн. на недоимку в размере 94478, ставка ЦБ 16, сумма пени 2519,41 руб. )

Таким образом, подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 2802,85 руб.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в размере 94478,00 руб. Направлено налоговое уведомление от 15.08.2023г. № ***, сумма недоимки по земельном аналогу взыскана Увинским районным судом в рамках дела 2а-3695/2024. В связи с неуплатой налога в установленные сроки начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 12.12.2023 по 05.12.2024г. в размере 2802,85 руб. (с 12.12.2023 по 17.12.2023 за 6 дней просрочки, ставка ЦБ 15, сумма недоимки 94478 руб. пени 283,43 руб.; расчет пени за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 за 50 дн. на недоимку в размере 94478, ставка ЦБ 16, сумма пени 2519,41 руб.)

Таким образом, подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 2802,85 руб.

Налогоплательщику по сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, принадлежали на праве собственности следующие объекты:

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: ***, дата регистрации владения ***, дата прекращения владения ***;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: *** регистрации владения ***, дата прекращения владения ***;

Налогоплательщиком не исполнена в срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, пункт 1 ст. 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу ст. 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми с актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018, составила 32900 руб., в том числе по объекту с кадастровым номером *** в размере 7619,00 руб.; с кадастровым номером *** в размере 23233,00 руб.; с кадастровым номером *** в размере 2048,00 руб. Подробный расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 03.02.2021 года № 8492426, которое было направлено налогоплательщику.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию данной задолженности. По задолженности за 2018 год Увинским районным судом вынесено решение по делу 2а-1154/2022 от 03.11.2022 года.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

Расчет пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 г. в размере 976,03 руб., а именно: с 12.12.2023 по 17.12.2023 количество дней-6, ставка рефинансирования -15 %, сумма задолженности - 32900 руб., сумма пени 98,70 руб.; за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 количество дней-50, ставка рефинансирования -16 %, сумма задолженности - 32900 руб., сумма пени 877,33 руб.

Начислен налог на имущество за 2019 год в размере 88155 руб. :

в том числе по объекту с кадастровым номером *** в размере 30941.00 руб.; по объекту с кадастровым номером *** в размере 49796,00 руб.; по объекту с кадастровым номером *** в размере 6184,00 руб.; по объекту с кадастровым номером *** в размере 1234,00 руб. Подробный расчет налога приведен в налоговом уведомлении от *** ***, которое было направлено налогоплательщику.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год взыскана судебным приказом от 01.09.2023 № 2а-1492/2023. Постановлением от 27.09.2023 возбуждено исполнительное производство № 35404/236/18042-ИП. Сумма задолженности частично погашена из ЕНП в следующие даты: 04.07.2023 в размере 4872,05 руб.; 24.08.2023 в размере 4241,79 руб.; 21.09.2023 в размере 4241,79 руб.; 19.10.2023 в размере 1991,08 руб.; 19.10.2023-2250,71 руб.; 21.11.2023 в размере 922,20 руб.; 22.11.2023 в размере 1280,74 руб.; 28.11.2023 в размере 2038,85 руб.; 20.12.2023 в размере 2038,85 руб.; 21.12.2023 в размере 2202,94 руб.; 19.01.2024 в размере 3183,56 руб.; 23.01.2024 в размере 1376,26 руб.; 20.02.2024-991,00 руб.; 22.02.2024-3568,82 руб.; 22.03.2024 – 4559,81 руб.; 19.04.2024 -2191,70 руб.;24.04.2024 -2368,11 руб.; 21.05.2024 -4559,82 руб.; 21.06.2024-3183,05 руб.; 24.06.2024 в размере 1376,77 руб.; 26.07.2024 в размере 3568,49 руб.; 31.07.2024 -991,33 руб.; 21.08.2024- 1376,77 руб.; 22.08.2024 -3183,05 руб.; 19.09.2024 в размере 991,33 руб.;25.09.2024 – 3568,49 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в установленные законом сроки, в соответствии с ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 г. в размере 1831,88 руб., в том числе: с 12.12.2023 по 17.12.2023 за 6 дней просрочки на недоимку 66315,79, ставка ЦБ -15, пени в размере 198,9474 руб.; с 18.12.2023 по 20.12.2023 за 3 дня просрочки на сумму 63145,79 руб., ставка ЦБ -16, сумма пени - 106,1053; с 21.12.2023 по 21.12.2023 число дней просрочки 1, на недоимку 64276,94 руб., ставка ЦБ -16, сумма пени -34,2810 руб.; с 22.12.2023 по 19.01.2024 число дней просрочки- 29, недоимка 62074 руб., ставка ЦБ-16, сумма пени 960,0779 руб.; с 20.01.2024 по 23.01.2024 число дней просрочки -4, сумма недоимки -58890,44 руб., ставка ЦБ -16, пени 125,6329 руб.; с 24.01.2024 по 05.02.2024, число дней просрочки -13 сумма недоимки 57514,18 руб., ставка ЦБ-16, сумма пени 406,8350 руб.

Налогоплательщику начислен налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 67027 руб., в том числе по объектам с кадастровым номером *** в размере 22691,00 руб.; с кадастровым номером *** в размере 36517,00 руб.; с кадастровым номером 59:02:0201036:265 в размере 6802,00 руб.; с кадастровым номером *** в размере 1018,00 руб. Подробный расчет налога приведен в налоговом уведомлении от *** *** которое было направлено налогоплательщику.

Сумма налога на имущество за 2020 год взыскана решением Увинского районного суда от 03.11.2022 № 2а-1154/2022.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки начислены пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 1988,47 руб., в том числе с 12.12.2023 по 17.12.2023, число дней просрочки -6, недоимка - 67027, 00 руб., ставка ЦБ-15, сумма пени -201,0810; с 18.12.2023 по 05.02.024, число дней просрочки -50, недоимка -67027,00 руб., ставка ЦБ-16, сумма пени 1787,3867 руб.

Начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5612,00 руб. по объекту налогообложения с кадастровым номером ***. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от *** ***, в кортом указан подробный расчёт налога. Сумма налога взыскана судебным приказом от *** ***а-1492/2023. Постановлением от 27.09.2023г. возбуждено исполнительное производство ***-ИП.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки начислены пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 166,49 руб., в том числе за период с 12.12.2023 по 17.12.2023, число дней просрочки -6, недоимка 5612, 00 руб., ставка ЦБ-15, сумма пени 16,8360 руб.; с 18.12.2023 по 05.02.2024, число дней просрочки -50, недоимка 5612, ставка ЦБ-16, сумма пени 149,6533 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам, налогам, штрафам, а так же в связи с начислением пени в порядке ст.75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование от 16.05.2023г. № 62. В связи с неисполнением требования в установленный срок административный истец обратился в судебный участок о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района от 28.02.2024г. по делу 2а-486/2024 отменен 02.05.2024г. на основании заявления налогоплательщика об отмене судебного приказа.

На дату подачи искового заявления отрицательное сальдо ответчика составляет 875690,41 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН *** пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество в размере 18540,79 руб. в том числе пени по земельному налогу за период с 12.12.2023 по 05.02.2024г. за 2019 год в размере 5169,37 руб., за 2020 год в размере 2802,85 руб., за 2021 год в размере 2802,85 руб., за 2022 год в размере 2802,85 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за период с *** по 05.02.2024г. по налогу за 2018 год размере 976,03 руб., по налогу за 2019 год в размере 1831,88 руб., по налогу за 2020 год в размере 1988,47 руб., по налогу за 2021 год в размере 166,49 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила. Возражений по заявленным требованиям, как и своего расчёта задолженности по пени, суду не представила.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата земельного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В соответствии со статьями 397, 401 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14 июля 2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 11 НК РФ определено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога и пени №62 от 16.05.2023г., было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, был установлен срок для уплаты не позднее 15.06.2023г. (л.д.17,18).

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В 2023г. сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500, пп.5 п.3 ст.4 НК РФ).

На основании ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет (ЕНС).

С 01.01.2023г. в ст.48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено. В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Управлением вынесено решение №1770 от 08.08.2023 г. о взыскании задолженности (л.д.19).

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением № 3102 от 05.02.2024г. о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ №2а-486/2024 от 28.02.2024 года. От должника поступило в суд возражение, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 02.05.2024г. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства, с которым административный истец обратился 18.10.2024года.

Должник имеет задолженность: по начисленным пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 13577,92 руб. (в том числе: на недоимку за 2019 г.-5169,37 руб., на недоимку за 2020 год- 2802,85руб., на недоимку за 2021 год -2802,85 руб., на недоимку за 2022 -2802,85 руб.); по начисленным пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 2018 по 2021 годы в размере 4962,87 руб. (в том числе: по налогу за 2018г.-976,03 руб., по налогу за 2019г.- 1831,88 руб., по налогу за 2020г. -1988,47 руб., по налогу за 2021 г. -166,49 руб.), всего на общую сумму 18540,79 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2020 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 год взыскана с налогоплательщика Увинским районным судом решением по делу 2а-1154/2022 от 03.11.2022 года, выдан исполнительный лист серии ФС № *** от 08.12.2022 г.

Задолженность по земельному налогу за 2019, 2021 год взыскана на основании судебного приказа № 2а-1492/2023г., задолженность по земельному налогу за 2022 год взыскана на основании решения Увинского районного суда УР по делу 2а-138/2025, решение вступило законную силу 28.02.2025г.

Задолженность по налогу на имущество за 2019, 2021 год взыскана судебным приказом от 01.09.2023г. № 2а-1492/2023, возбуждено исполнительное производство № *** от 27.09.2023, в настоящее время не окончено (л.д.59).

На основании сведений с сайта УФССП по УР исполнительное производство по исполнению решения суда по делу 2а-1154/2024 возбуждено 04.08.2023 года №25838/2023/18042-ИП в настоящее время не окончено (л.д.59).

Поскольку указанными выше решениями Увинского районного суда УР и мирового судьи судебного участка Увинского района взысканная недоимка в настоящее время должником не уплачена, у административного ответчика имеется отрицательное сальдо, административный истец имеет право по основаниям, предусмотренным ст. 75 НК РФ для начисления пени.

Налоговым органом административному ответчику направлялось требование N 62 от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 16 мая 2023 года, а также сообщалось об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается скриншотом о направлении и получении административным ответчиком через личный кабинет указанного требования (л.д.17,18).

Как следует из расчета в административном исковом заявлении по состоянию на 17.10.2023 года сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14619,23 руб., в том числе: пени по земельному налогу за 2020 год в размере 7838,52 руб., и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы в размере 6780,71 руб.

В обоснование административным истцом представлен подробный расчет сумм пени в отношении налогоплательщика ФИО1 за период с 12.12.2023 по 05.02.2024г. Сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах для обращения в суд, административным истцом соблюдены.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспорен, как и не представлен иной расчет пени, доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

На основании изложенного, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой Службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки *** (паспорт *** ***, выдан *** ***) в пользу Управления Федеральной налоговой Службы по Удмуртской Республике задолженность по уплате пени за период с 12.12.2023 год по 05.02.2024год в общем размере 18540,79 руб., в том числе:

-пени по земельному налогу за 2019год в размере 5169,37 руб.;

-пени по земельному налогу за 2020 год -2802,85 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год -2802,885 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 год -2802,85 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год -976,03 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год -1831,88 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -1988,47 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год -166,49 руб.

Перечисления производить по следующим реквизитам: ИНН/КПП <***>/770801001 Казначейство России (ФНС России), сч. 03100643000000018500 в Отделении Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, БИК 017003983, ОКТМО, КБК 18201061201010000510, УИН 18201821230026996017.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Увинский районный суд.

Дата изготовления решения в окончательной форме 24.03.2025 года.

Судья С.В.Шкляев