КОПИЯ
Дело № 2а-151/2024
УИД: 52RS0010-01-2024-002706-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 января 2025 года г. Балахна
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,
при секретаре Паутовой Г.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, ненадлежащим образом исполняла обязанность по их уплате, в связи с чем, образовалась задолженность.
Вынесенный мировым судьей на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:
транспортного налога в размере 3339 руб. за 2022 г.,
налога на имущество физических лиц в размере 220 руб. за 2022 г.,
пени в размере 6550,13 руб. (дело № <данные изъяты>).
Также Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:
транспортного налога в размере 6678 руб. за 2020, 2021 гг.,
пени в размере 13 386,69 руб. (дело № <данные изъяты>).
Определением суда указанные дела объединены в одно производство для их совместного рассмотрения.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указала, что периодически вносит платежи в счет погашения задолженности.
Представители заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.
Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1).
В силу положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Как следует из материалов дела, по данным регистрирующих органов административный ответчик в спорные периоды являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, жилого помещения с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу <данные изъяты>.
Материалами дела подтверждается, что административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2020 – 2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2022 г. (3 месяца).
Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № 83442 от 23.07.2023 задолженность по уплате налога и пеней со сроком исполнения до 11.09.2023.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.
Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.
В связи с неисполнением требования налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказом о взыскании задолженности.
24.05.2024 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности по уплате транспортного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., пеней.
04.06.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.
02.11.2023 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности по уплате транспортного налога за 2020, 2021 гг. и пеней.
04.06.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке удержано 0,04 руб.
05.09.2024 налоговый орган обратился в суд с административными исковыми заявлениями.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного, принимая во внимание размер задолженности по налогу и пеням, срок обращения в суд с требованиями о взыскании не пропущен.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ, при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.
Все поступившие от административного ответчика платежи учтены налоговым органом налоговым в соответствии со ст. 45 НК РФ, что подтверждается справкой о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, с учетом наличия задолженности за более ранние периоды.
С учетом указанных обстоятельств, заявленные требования в части взыскания задолженности по уплате налогов удовлетворению.
Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумме пени 6550,13 руб. включены пени, начисленные на задолженность:
по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.10.2023 по 22.05.2023 в размере 370,07 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 06.06.2024 по делу № <данные изъяты>),
по транспортному налогу за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 22.05.2023 в размере 370,07 руб.,
по транспортному налогу за 2021 г. за период с 24.10.2023 по 22.05.2023 в размере 370,07 руб.,
по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 22.05.2023 в размере 306,30 руб.,
по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2020 г. за период с 24.10.2023 по 23.02.2024 в размере 27,97 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 06.06.2024 по делу № <данные изъяты>, погашена 23.023.2024),
по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. 2020 г. за период с 24.10.2023 по 06.05.2023 в размере 912,38 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 02.10.2024 по делу № <данные изъяты>),
по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2020 г. за период с 24.10.2023 по 22.05.2024 в размере 1152 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 02.10.2024 по делу № <данные изъяты> от 02.10.2024),
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 22.05.2023 в размере 2605,75 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 02.10.2024 по делу № <данные изъяты> от 06.06.2024),
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 24.10.2023 по 22.05.2023 в размере 415,34 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 02.10.2024 по делу № <данные изъяты> от 06.06.2024),
по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 22.05.2023 в размере 20,18 руб.
Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумме пени 13 386,69 руб. включены пени, начисленные на задолженность:
по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 09.11.2020 в размере 173,14 руб. (задолженность взыскана судебным приказом <данные изъяты> от 28.04.2020, погашена 11.11.2020),
по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 442,21 руб., с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 288,60 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 06.06.2024 по делу № <данные изъяты>),
по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 230 руб., с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 288,60 руб.,
по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 25,04 руб., с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 288,60 руб..,
по единому налогу на вмененный доход за 4 кв. 2019 г. за период с 28.01.2020 по 13.04.2020 в размере 52,53 руб. (задолженность погашена 14.04.2020),
по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2020 г. за период с 13.05.2020 по 21.07.2020 в размере 46,80 руб., (задолженность погашена 24.07.2020),
по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. 2020 г. за период с 28.07.2020 по 31.12.2022 в размере 1733,06 руб., с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 1010,67 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 02.10.2024 по делу № <данные изъяты>),
по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2020 г. за период с 27.10.2020 по 31.12.2022 в размере 1453,17 руб., с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 898,39 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 02.10.2024 по делу № <данные изъяты> от 02.10.2024),
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 02.03.2020 в размере 60,20 руб. (задолженность погашена 04.03.2020),
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 07.10.2020 по 31.12.2022 в размере 3346,97 руб., с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 2032,09 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 02.10.2024 по делу № <данные изъяты> от 06.06.2024),
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 07.10.2020 по 31.12.2022 в размере 5569,73 руб., с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 345,94 руб. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 02.10.2024 по делу № <данные изъяты> от 06.06.2024).
Таким образом, начисленные и заявленные к взысканию пени обеспечены взысканием задолженности и фактической уплатой налога, требования в данной части также подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 1105 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:
транспортного налога за 2020, 2021 гг. в размере 6678 руб., за 2022 г. в размере 3339 руб.,
налога на имущество физических лиц за 2022 г в размере 220 руб.,
пени в общем размере 19 936,82 руб., всего 30 173,82 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1105 руб.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.01.2025.
Судья п.п. Д.В. Беляев
Решение суда в законную силу не вступило.
Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-151/2025 (УИД: 52RS0010-01-2024-002706-76).
Копия верна.
Судья Д.В. Беляев
Секретарь Г.Х. Паутова