Дело №2а-2-6/2025

УИД 60RS0012-01-2024-000665-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Невель 8 апреля 2025 года

Невельский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Тимофеева А.В.,

при помощнике судьи Иванцове А.В.,

с участием:

представителя административного истца УФНС России по Псковской области ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 – адвоката Еловских Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам УФНС России по Псковской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административными исками к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные иски обоснованы неуплатой административным ответчиком земельного налога за 2022 год в размере 160 097 руб. 00 коп., неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 125 руб. 00 коп., транспортного налога за 2022 год в размере 20 835 руб. 00 коп., пеней в размере 3 432 руб. 20 коп., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 363 руб. 67 коп., пеней за период с 11 апреля по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 138 руб. 00 коп.

Суммы неуплаченных налогов, штрафов и пеней административный истец и просит взыскать с административного ответчика.

Административным ответчиком предъявлен встречный административный иск к УФНС России по Псковской области о признании незаконным требования налогового органа в части земельного налога за 2022 год и обязании налогового органа произвести перерасчет земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 47:14:0802001:252 и 47:14:0802001:248, исходя из их кадастровой стоимости, установленной решением суда.

Встречный иск обоснован принятием Ленинградским областным судом ДД.ММ.ГГГГ двух решений, которыми кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами 47:14:0802001:252 и 47:14:0802001:248 установлена в размере их рыночной стоимости, равной 4 400 000 рублей для каждого участка.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные иски поддержала в полном объеме, против удовлетворения встречного административного иска возражала, указав, что в отношении земельных участков налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости каждого земельного участка, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости. Решениями суда кадастровая стоимость изменена с ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного ответчика Еловских Ю.В. против удовлетворения административных исков возражал, просил удовлетворить встречный иск.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Ленинградской области в судебное заседание представителя не направило, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявляло, отзыв на административные иски не представило.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом, как это установлено п.2 ст.11.3 НК РФ, признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Нормами ст.19 НК РФ определено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Положениями ч.6 ст.289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В п.4 ст.48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган первоначально обратился к мировому судье судебного участка №20 Невельского района Псковской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням в порядке приказного производства, мировым судьей 1 апреля 2024 года вынесен судебный приказ №2а-69/2024-20 о взыскании с налогоплательщика ФИО2 сумм земельного налога в размере 160 097 руб. 00 коп., транспортного налога в размере 20 835 руб. 00 коп., штрафа в размере 125 руб. 00 коп., а также пеней в размере 3 432 руб. 20 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен мировым судьей на основании возражений должника.

Административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с соблюдением установленного законом срока.

Также с соблюдением установленных сроков предъявлены административные иски о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ ** отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный иск предъявлен в суд ДД.ММ.ГГГГ) и пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ **а-286/2024-20 отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный иск предъявлен в суд ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Положениями ст.358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили и мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя и в размере: 2,5 рубля для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, 5 рублей для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно, 1 рубль для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно.

НК РФ (п.2 ст.361) предоставляет право субъектам Российской Федерации не более чем в десять раз увеличивать или уменьшать налоговые ставки, установленные п.1 ст.361 НК РФ.

Ст.2 Закона Псковской области от 26.11.2002 года №224-ОЗ «О транспортном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями) налоговая ставка установлена: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 75 лошадиных сил включительно - в размере 15 рублей за 1 лошадиную силу, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 и до 200 лошадиных сил включительно – в размере 50 рублей за 1 лошадиную силу, для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно - в размере 6 рублей за 1 лошадиную силу.

Согласно п.п. 1, 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно налоговому уведомлению ** от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 12 месяцев 2022 года: за легковой автомобиль «**» мощностью 71 лошадиная сила – в размере 1 065 руб. 00 коп., за легковой автомобиль «**» мощностью 193 лошадиных сил – в размере 9 650 руб. 00 коп., за легковой автомобиль «**» мощностью 200 лошадиных сил – в размере 10 000 руб. 00 коп., за мотоцикл «**» мощностью 20 лошадиных сил – в размере 120 руб. 00 коп.(т.1 л.д.27).

Расчет сумм налога в налоговом уведомлении является верным, соответствующим нормам налогового законодательства.

В силу абз.3 п.1 ст.363 НК РФ ФИО2 должен был уплатить транспортный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты транспортного налога в соответствующем размере суду не представлено, поэтому сумма налога подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 4 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пп.1.1 ст.391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 30 января 2020 года №45-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО3 на нарушение ее конституционных прав частью 6 статьи 3 Федерального закона «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с целью совершенствования правового регулирования государственной кадастровой оценки в части процедур и сроков установления кадастровой стоимости недвижимого имущества исходя из его рыночной стоимости положения Налогового кодекса Российской Федерации (в частности, пункт 1 статьи 391 и пункт 2 статьи 403), предусматривавшие учет измененной в установленных процедурах кадастровой стоимости недвижимого имущества исходя из его рыночной стоимости, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком было подано соответствующее заявление, утратили силу с 1 января 2019 года в связи с принятием Федерального закона от 3 августа 2018 года №334-ФЗ, устранившего действовавшие ранее ограничения для применения измененной кадастровой стоимости имущества на прошлые налоговые периоды (подпункты «а», «б» пункта 4 статьи 2, часть 6 статьи 3 данного Федерального закона).

В силу оспариваемой нормы Федерального закона от 3 августа 2018 года №334-ФЗ новые правила действия в прошлых периодах измененной кадастровой стоимости имущества подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

То есть, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам или заявлениям, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, должна учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, а также ретроспективно, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором принято решение по изменению кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Положениями п.4 ст.397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО2 направлено налоговое уведомление ** от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год за 3 земельных участка, расположенных в <адрес>: 1) с кадастровым номером **, кадастровой стоимостью 17 773 035 рублей – сумма налога 53 319 рублей, 2) с кадастровым номером **, кадастровой стоимостью 17 796 248 рублей – сумма налога 53 389 рублей, 3) с кадастровым номером **, кадастровой стоимостью 17 796 248 рублей – сумма налога 53 389 рублей(т.1 л.д.27).

Кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами **, указанная в налоговом уведомлении, подтверждена выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ(т.1 л.д.103-108).

Решениями Ленинградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делам №** и ** кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами ** установлена в размере их рыночной стоимости, которая определена в размере 4 400 000 рублей для каждого участка(т.1 л.д.85-88, 89-92).

Из представленных административным ответчиком выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ** составляет 6 417 080 руб. 56 коп., а земельного с кадастровым номером ** – 6 377 584 руб. 04 коп.(т.1 л.д.81-82, 83-84).

То есть, кадастровая стоимость, определенная решениями суда, в ЕГРН не внесена, поэтому на момент рассмотрения настоящего дела указанная стоимость не может быть принята судом в качестве кадастровой стоимости земельных участков.

Не может быть принята судом в качестве кадастровой стоимости земельных участков и кадастровая стоимость, указанная в выписках из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку данная стоимость утверждена актом об утверждении кадастровой стоимости ** от ДД.ММ.ГГГГ, а не изменена на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решения суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, что следует из письма Межрайонной ИФНС России ** по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ **-зг(т.1 л.д.94-95).

Поскольку налоговый орган сам не уполномочен определять кадастровую стоимость земельных участков и вносить сведения в ЕГРН, встречные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Таким образом, сумма исчисленного ФИО2 земельного налога за 2022 год подлежит взысканию с него в полном объеме.

Также с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию налоговый штраф в размере 125 рублей, назначенный ему решением ** от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов(п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно пп.1 п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Представленные налоговым органом расчеты пеней рассчитаны в соответствии с положениями ст.75 НК РФ и исходя из размера задолженности, учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 3 432 руб. 20 коп. (период начисления с 13 ноября по ДД.ММ.ГГГГ), 22 363 руб. 67 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 22 138 руб. 00 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Суд определяет последний период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в расчете пеней налоговым органом указано фактическое количество 47 дней в периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует периоду с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в полном размере также подлежат взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлены основания для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Невельского муниципального округа подлежит взысканию госпошлина в размере 7 869 руб. 73 коп., от уплаты которой освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные иски УФНС России по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (**), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>,

недоимку по налогам: земельному налогу за 2022 год в размере 160 097 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2022 год в размере 20 835 руб. 00 коп., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 125 руб. 00 коп., пени в размере 3 432 руб. 20 коп.;

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 363 руб. 67 коп.;

пени за период с 11 апреля по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 138 руб. 00 коп., а всего взыскать 228 990 руб. 87 коп.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО2 к УФНС России по Псковской области о признании незаконным требования налогового органа в части земельного налога за 2022 год и обязании налогового органа произвести перерасчет земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы в отношении земельных участков с кадастровыми номерами **, исходя из их кадастровой стоимости, установленной решением суда, отказать.

Взыскать с ФИО2 (**) в доход бюджета Невельского муниципального округа госпошлину в размере 7 869 руб. 73 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Невельский районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18 июля 2025 года.

Председательствующий Тимофеев А.В.