70RS0003-01-2022-007379-11

2а-408/2023 (2а-4035/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в размере 48291,07 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 1974,61 руб. за период с 12.12.2017 по 22.03.2021, 11222,48 руб. за период с 12.12.2017 по 18.05.2021, 9076,76 руб. за период с 12.12.2017 по 18.05.2021, 6735,75 руб. за период с 12.02.2019 по 18.05.2021, 1036,00 руб. за период с 02.12.2020 по 18.05.2021, 155,50 руб. за период с 01.11.2015 по 01.11.2015, 155,64 руб. за период с 30.11.2015 по 01.12.2015, 9621,98 руб. за период с 01.12.2015 по 18.05.2021, 8312,35 руб. за период с 08.02.2017 по 18.05.2021.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате соответствующего вида налога, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлено требование, начислены пени. Поскольку требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, в судебное заседание не явились, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой MAZDA 3, 2006 года выпуска, госномер ..., дата регистрации права 26.02.2013, дата утраты права 30.04.2013;

- автомобиль легковой MAZDA 3, 2008 года выпуска, госномер ..., дата регистрации права 01.04.2014, дата утраты права 19.03.2015;

- автомобиль легковой АУДИ А8 QUATTRO, 2002 года выпуска, госномер ..., дата регистрации права 21.03.2015, дата утраты права 27.08.2015;

- автомобиль легковой НИССАН МУРАНО, 2005 года выпуска, госномер ..., дата регистрации права 08.09.2015, дата утраты права 03.03.2016;

- автомобиль легковой MAZDA 3, 2008 года выпуска, госномер ..., дата регистрации права 24.11.2015, дата утраты права 15.03.2016;

- автомобиль легковой НИССАН МУРАНО, 2002 года выпуска, госномер ..., дата регистрации права 19.12.2013, дата утраты права 23.07.2014;

- автомобиль легковой ИНФИНИТИ FX35, 2003 года выпуска, госномер ..., дата регистрации права 31.05.2016, дата утраты права 30.04.2021.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 г. в общем размере 62152,00 руб., за 2015 г. в общем размере 77647,00 руб., за 2016 г. в размере 37 633 руб., за 2017 г. в размере 42 000 руб., за 2019 г. в размере 42 000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления №103150227 от 27.08.2016 об уплате недоимки за 2015 г. в размере 26663,00 руб. сроком не позднее 01.12.2016, № 65847121 от 21.09.2017 об уплате недоимки за 2014, 2015, 2016 гг. в общем размере 131912,00 руб., №71311405 от 19.08.2018 об уплате недоимки за 2017 г. в размере 42000,00 руб., №70478927 от 01.09.2020 об уплате недоимки за 2019 г. в размере 42000,00 руб.

В свою очередь, доказательств уплаты налога в установленный законом срок в полном объеме административным ответчиком не представлено.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- требование №121076 от 12.10.2015 об уплате транспортного налога за 2014 г. в сумме 18857,00, пени за период с 17.12.2014 по 12.10.2015 в сумме 60,85 руб.;

- требование №4369 от 08.02.2017 об уплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 26663,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 в сумме 604,36 руб.;

- требование №63593 от 12.12.2017 об уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 гг. в общей сумме 131912,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 362,76 руб.;

- требование №22576 от 12.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 42000,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 в сумме 754,95 руб.;

- требование №32678 от 19.05.2021 об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 42000,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 18.05.2021 в сумме 1036,00 руб.

В порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом произведено принудительное взыскание с налогоплательщика ФИО1 транспортного налога: недоимка за 2014 г. в сумме 18857,00 руб., пени в сумме 60,85 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Томска от 30.05.2016 по делу №2а-186/2016, недоимка за 2014, 2015, 2016, 2017, 2019 гг. в общей сумме 131912,00 руб. и пени в сумме 362,76 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №189 Подольского судебного района Московской области от 12.04.2018 по делу №2а-551/2018, недоимка за 2015 г. в сумме 26663,00 руб. и пени в сумме 604,36 руб. взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка №189 Подольского судебного района Московской области от 03.08.2017 №2а-982/2017, недоимка за 2017 г. в сумме 42000,00 руб. и пени в сумме 754,95 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №189 Подольского судебного района Московской области от 09.08.2019 №2а-1439/2019. В установленном законом порядке вышеуказанные судебные приказы должником отменены не были, вступили в законную силу.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 42000,00 руб. оплачена налогоплательщиком 10.08.2021, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, в связи с неуплатой указанной задолженности в полном объеме с учетом частичных оплат недоимки и ранее взысканных по судебным приказам сумм пени, административному ответчику также начислены:

- пени на недоимку за 2014 г. (18857,00 руб.) в размере 9621,98 руб. за период с 01.12.2015 по 18.05.2021, в размере 155,50 руб. за период с 01.11.2015 по 01.11.2015, в размере 155,64 руб. за период с 30.11.2015 по 01.12.2015, на недоимку за 2014 г. (43295,00 руб.) в размере 11222,48 руб. за период с 12.12.2017 по 18.05.2021, 155,50 руб. за период с 01.11.2015 по 01.11.2015, 155,64 руб. за период с 30.11.2015 по 01.12.2015;

- пени на недоимку за 2015 г. (23 093,00 руб.) в размере 8312,35 руб. за период м 08.02.2017 по 18.05.2021, на недоимку за 2015 г. (47414,00) в размере 7592,25 руб. за период с 12.12.2017 по 22.03.2021,

- пени на недоимку за 2016 г. (34063,00 руб.) в размере 9076,75 руб. за период с 12.12.2017 по 18.05.2021,

- пени на недоимку за 2017 г. (42000,00 руб.) в размере 6735,75 руб. за период с 12.02.2019 по 18.05.2021,

- пени на недоимку за 2019 г. (42000,00 руб.) в размере 1036,00 за период с 02.12.2020 по 18.05.2021, что составит в общем размере задолженность по пене по транспортному налогу 52313,41 руб.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование №32678 от 19.05.2021, в котором указано на наличие задолженности по пене по транспортному налогу в сумме 53908,71 руб., срок исполнения требования до 10.07.2021.

В свою очередь, доказательств уплаты пени в установленный срок в полном объеме административным ответчиком не представлено, как следует из административного искового заявления на сегодняшний день сумма задолженности по пене частично погашена и составляет 48291,07 руб.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования №32678 от 19.05.2021 об оплате пени по транспортному налогу административному ответчику был установлен до 10.07.2021, сумма налоговой задолженности превысила 10 000 рублей, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 10.01.2022 (10.07.2021 + 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье (судебный приказ вынесен 29.11.2021).

22.03.2022 определением мирового судьи судебного участка № 189 Подольского судебного района Московской области судебный приказ отменен по заявлению должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г.Томска 22.09.2022, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

В связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1648,73 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (701739906932) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пене по транспортному налогу в размере 48291,07 руб., в том числе:

- 1974,61 руб. за период с 12.12.2017 по 22.03.2021,

- 11222,48 руб. за период с 12.12.2017 по 18.05.2021,

- 9076,76 руб. за период с 12.12.2017 по 18.05.2021,

- 6735,75 руб. за период с 12.02.2019 по 18.05.2021,

- 1036,00 руб. за период с 02.12.2020 по 18.05.2021,

- 155,50 руб. за период с 01.11.2015 по 01.11.2015,

- 155,64 руб. за период с 30.11.2015 по 01.12.2015,

- 9621,98 руб. за период с 01.12.2015 по 18.05.2021,

- 8312,35 руб. за период с 08.02.2017 по 18.05.2021.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1648,73 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С.Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 05.04.2023.

Судья С.С.Шишкина

Подлинный документ подшит в деле № 2а-408/2023 (2а-4035/2022) в Октябрьском районном суде г.Томска

УИД 70RS0003-01-2022-007379-11