Решение по делу № 2А-853/2023 от 30.10.2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 30 октября 2023 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Караблиной Ю.С., с участием административного ответчика М..,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНЕС России по Астраханской области к М., действующей в интересах несовершеннолетнего М., о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего М.., о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что М.. состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и признается плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 02.07.2017г. об уплате земельного налога за 2016г. в размере 7688 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 10.02.2018г. об уплате налога не позднее 27.03.2018г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком исполнены частично. Остаток задолженности 289 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 42,45 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 09.07.2019г. об уплате налога не позднее 01.11.2019г.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 27.07.2018г. об уплате земельного налога за 2017г. в размере 8588 руб. земельный налог на 2017г. в размере 7688 руб. уплачен частично. Остаток задолженности 289 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня в размере 15,76 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 04.07.2019г. об уплате налога не позднее 01.11.2019г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Налоговым органом в рамках действующего законодательства сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за 2019г. в размере 289 руб., налог не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня в размере 8,43 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 15.06.2021г. об уплате налога не позднее 23.11.2021г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об уплате земельного налога за 2020г. в размере 176 руб., налог не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня в размере 8,11 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № от 07,06,2022г. об уплате налога не позднее 22.11.2022г. Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

ФИО2 состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 02.07.2017г. об уплате земельного налога за 2016г. в размере 26 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислена пеня за 2016г. в размере 0,47 руб.

Просил взыскать с М.., действующей в интересах несовершеннолетнего М., задолженность по земельному налогу за 2016г. в размере 289 руб., пени по земельному налогу в размере 42,45 руб.; земельный налог на 2017г. в размере 289 руб., пени по земельному налогу в размере 15,76 руб.; земельный налог за 2019г. в размере 289 руб., пени по земельному налогу в размере 8,43 руб.; земельный налог за 2020г. в размере 176 руб., пени по земельному налогу в размере 8,11 руб.; на имущество физических лиц за 2016г. в размере 26 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,47 руб.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик М. действующая в интересах несовершеннолетнего М. в судебном заседании исковые требования признала, подтвердив обстоятельства, изложенные в административном иске.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 389 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п. п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, М. № состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и признается плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за 2019г. в размере 289 руб., налог не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законодательством сроки начислена пеня в размере 8,43 руб.

ФИО2 состоит на учете в налоговом органе и признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 02.07.2017г. об уплате земельного налога за 2016г. в размере 26 руб.В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислена пеня за 2016г. в размере 0,47 руб.

Расчет суммы задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 08.02.2023г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, который был отменен 22.02.2023г. в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности и пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2019, 2020г.г., налогу на имущество физических лиц за 2016г.

Вместе с тем, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок уплаты земельного налога за 2016г., пени, налога на имущество физических лиц за 2016г., пени по налоговому требованию № от 10.02.2018г. истек. Налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штраф, т.е до 27.06.2018г.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Сроки, установленные ст.48 НК Российской Федерации для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом соблюдены не были.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени мировому судье было подано налоговым органом в феврале 2023г. с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячного срока.

В суд с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в феврале 2023г.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговым органом установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций и подлежит проверке. Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на взыскание налога в судебном порядке, поскольку вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

У административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением, административным истцом не представлено. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

Своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа и искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Ввиду того, что на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени за 2016г. в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд в соответствии со ст. 219 КАС Российской Федерации пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований административного истца в данной части.

Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налога, ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании, влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, требования Управления ФНС по Астраханской области о взыскании обязательных платежей и санкций в части уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016г. и пени (по требованию № от 10.02.2018г.) не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Астраханской области к М., действующей в интересах несовершеннолетнего М., о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в части.

Взыскать с М., действующей в интересах несовершеннолетнего М., в пользу Управления ФНС России по Астраханской области задолженность по земельному налогу:

за 2017г. в размере 289 рублей, пени 15 рублей 76 копеек;

за 2019г. в размере 289 рублей, пени 8 рублей 43 копейки;

за 2020г. в размере 176 рублей, пени 8 рублей 11 копеек.

В остальной части требования Управления ФНС России по Астраханской области к М., действующей в интересах несовершеннолетнего М., о взыскании обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.

Взыскать с М. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение вынесено судьей в совещательной комнате.

Председательствующий И.В. Елизарова