Дело № 2а-515/2025 УИД34RS0014-01-2025-000707-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 сентября 2025 года г. Дубовка Волгоградская область
Дубовский районный суд Волгоградской области
в составе: председательствующего судьи Болотниковой И.П.,
при секретаре судебного заседания Скляровой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.
В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области, в качестве плательщика транспортного налога. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления плательщику требования об уплате задолженности № 57976 от 14 ноября 2023 года, которое осталось без исполнения. 10 февраля 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от 03 марта 2025 года был отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в полном объёме не погасил.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области за счёт имущества физического лица задолженность в размере 22 084 рубля 29 копейки, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 21 962 рубля 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 2 апреля 2024 года по 20 января 2025 года в размере 122 рубля 29 копеек.
Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.
Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.
Положения аналогично приведённым содержатся в статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте (далее по тексту – ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (абзац 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечёт начисление и уплату суммы соответствующих пеней.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества (пункт 1 статьи 48 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 5 по Волгоградской области в качестве плательщика транспортного налога.
По состоянию на 1 ноября 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 467 рублей 83 копейки, которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 20 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 38 834 рубля 19 копеек, в том числе налог – 37 562 рубля 00 копеек, пени – 1 272 рубля 19 копеек.
Вышеуказанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- транспортного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в размере 37 562 рубля 00 копеек;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с 2 апреля 2024 года по 20 января 2025 года в размере 1 272 рубля 19 копеек.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Объектами налогообложения физических лиц являются:
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: «BMW 525 TDS», VIN: № год выпуска, 1989, дата регистрации права 10 января 2012 года 00:00:00, дата утраты права 14 ноября 2023 года 00:00:00;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: «SAAB 9000», VIN: №, год выпуска, 1991, дата регистрации права 11 ноября 2005 года 00:00:00. Дата утраты права 14 ноября 2023 года 00:00:00;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: «ВОЛЬВО ХС90», VIN: №, год выпуска, 2003, дата регистрации права 2 апреля 2015 года 00:00:00. Дата утраты права 17 декабря 2015 года 00:00:00;
- автобусы, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: «ГАЗ-322132», VIN: № год выпуска, 2002, дата регистрации права 2 октября 2013 года 00:00:00. Дата утраты права 14 ноября 2023 года 00:00:00;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: «ФИО2», VIN: №, год выпуска, 2013, дата регистрации права 28 января 2017 года 00:00:00.
Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 14 ноября 2023 года № 57976 на сумму 63 467 рублей 83 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 7 декабря 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено в адрес должника почтой заказным письмом.
В связи с неисполнением требования № 57976 от 14 ноября 2023 года в установленный срок – до 7 декабря 2023 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № 1 от 15 декабря 2023 года. Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом.
Требование об уплате задолженности № 57976 от 14 ноября 2023 года, не содержит обязательств по уплате налога, пени, штрафов за 2023 год, поскольку срок их уплаты наступил после формирования требования.
При наличии отрицательного сальдо на ЕНС выставление требования повторно не предусмотрено налоговым законодательством.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в этой же редакции), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено – налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с задолженностью по налогам.
Мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области 10 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-125-249/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области задолженности по налогам и пени.
3 марта 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области данный судебный приказ № 2а-125-249/2025 был отменён по поступившим возражениям должника относительного его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № 5 по Волгоградской области направлено в суд 25 июля 2025 года и поступило 31 июля 2025 года.
Судом установлено, что налоговый орган последовательно принимал действия к взысканию налоговой задолженности, как в досудебном порядке, так и в ходе судебной процедуры взыскания. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам и пени, административный ответчик не представил. Возможность принудительного взыскания с ФИО1 спорной задолженности по налогам и пени не утрачена.
Согласно расчёту сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № 1419 от 20 января 2025 года, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 1 ноября 2023 года в сумме 63 467 рублей 83 копейки, в том числе пени 63 467 рублей 83 копейки.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1419 от 20 января 2025 года: общее сальдо в сумме 102 291 рубль 91 копейка, в том числе пени 64 729 рублей 91 копейка.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1419 от 20 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 63 457 рублей 72 копейки.
Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1419 от 20 января 2025 года: 64 729 рублей 91 копейка (сальдо пени на момент формирования заявления 20 января 2025 года) – 63 457 рублей 72 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 272 рубля 19 копеек.
Расчёт заявленных ко взысканию с ФИО1 суммы пени судом проверен, он произведён в соответствии с требованиями законодательства. Расчёт, представленный административным истцом, является арифметически верным.
Задолженность по налогам и пени ФИО1 в установленный срок в полном объёме не оплатил, доказательств обратного суду не представлено.
В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
Согласно части 1 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Разрешая заявленные требования, суд, исследовав и оценив доказательства, в их совокупности по правилам статей 59, 64, 70, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая вышеперечисленные нормы права, исходя из того, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, доказательств соответствующих принципам относимости и допустимости обратному ответчиком не представлено и судом не добыто, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области образовавшейся суммы задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, ИНН №, документированного паспортом гражданина Российской Федерации серии № в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области за счёт имущества физического лица задолженность в размере 22 084 (двадцать две тысячи восемьдесят четыре) рубля 29 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год (по сроку платы до 02 декабря 2024 года) в размере 21 962 рубля 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 2 апреля 2024 года по 20 января 2025 года в размере 122 рубля 29 копейки.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, ИНН №, документированного паспортом гражданина Российской Федерации серии № в пользу бюджета муниципального образования – Дубовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца через Дубовский районный суд Волгоградской области.
Судья: И.П. Болотникова