Дело № 2а-2339/2025

22RS0015-01-2025-003601-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г.Новоалтайск

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой С.П.,

при секретаре Дьячковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 700 руб., за 2020 год в размере 2100 руб., за 2021 год в размере 2100 руб., за 2022 год в размере 2100 руб., за 2023 год в размере 2100 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 84 руб., за 2020 год в размере 84 руб., за 2021 год в размере 47 руб., за 2022 год в размере 47 руб., за 2023 год в размере 47 руб.; пени в размере 2 911,76 руб., а всего 12 320,76 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с принадлежностью ей земельного участка, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС. Кроме того, ФИО1 принадлежит транспортное средство «Ниссан Санни», государственный регистрационный знак НОМЕР. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала в части взыскания задолженности, представила письменные возражения относительного заявленных административных исковых требований.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившегося административного истца.

Выслушав ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона определена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляющая 20 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ответу начальника РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску от 29 июля 2025 года № 94-17041 на запрос суда, в период с 29 августа 2019 года по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «Ниссан Санни», государственный регистрационный знак НОМЕР, 105 л.с., в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019-2023 годы.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог в отношении транспортного средства «Ниссан Санни» составил: за 2019 год – 700 руб. (105*20*4/12), за 2020-2023 годы – по 2 100 руб. (105*20*12/12).

В силу пункта 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исходя из пункта 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с решением Новоалтайского городского Собрания депутатов от 12 ноября 2019 года N 66 «О земельном налоге на территории городского округа город Новоалтайск» ставка налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», составляет 0,3 %.

Как следует из материалов дела, в частности, выписки из Единого государственного реестра недвижимости, с 28 сентября 2006 года ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежит 2/3 доли земельного участка, общей площадью 988 +/- 11 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, кадастровая стоимость на 1 января 2019 года, 2020 года – 470 288 руб., на 1 января 2021 года, 2022 года – 263 697,2 руб., кадастровая стоимость на 1 января 2023 года – 473 696,6 руб.

Как следует из ответа на запрос паспортного досье, предоставленного через Модуль ДО, у ответчика была фамилия «Носова» по состоянию на день приобретения земельного участка, с последующей сменой на фамилию «Сидорова».

Расчет земельного год произведен с применением налогового вычета, предусмотренного подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налоговой кодекса Российской Федерации, сумма земельного налога составила: за 2019, 2020 годы – 84 руб. ((470288*2/3-285600)*0,3%*12/12); за 2021, 2022, 2023 годы – 47 руб. ((263697*2/3-160140)*0,3%*12/12).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с информации с программы АИС Налог-3 ПРОМ, ФИО1 поставлена на учет 22 ноября 2001 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлены следующие налоговые уведомления:

-№ 155255336 от 12 января 2017 года, в которое вошла задолженность по земельному налогу за 2015 год. Направлено почтовой корреспонденцией – акт об уничтожении от 26 мая 2023 года № 1;

-№ 9791510 от 03 августа 2020 года, в которое вошла задолженность по транспортному налогу за 2019 года. Направлено почтовой корреспонденцией – акт о выделении к уничтожению от 04 марта 2025 года № 1;

-№ 27667513 от 01 сентября 2021 года, в которое вошла задолженность по транспортному налогу за 2020 год. Направлено почтовой корреспонденцией;

-№ 16216773 от 01 сентября 2022 года, в которое вошла задолженность по транспортному налогу за 2021 год. Направлено почтовой корреспонденцией;

-№ 102093390 от 05 августа 2023 года, в которое вошла задолженность по транспортному и земельному налогам за 2022 год. Направлено почтовой корреспонденцией;

-№ 199901632 от 03 августа 2024 года, в которое вошла задолженность по транспортному и земельному налогам за 2023 год. Направлено почтовой корреспонденцией.

Кроме того, ФИО1 направлены требования:

-№ 62657 по состоянию на 24 июня 2019 года со сроком уплаты не позднее 01 ноября 2019 года. Направлено почтовой корреспонденцией – акт об уничтожении от 29 апреля 2025 года № 1;

-№ 132771 по состоянию на 21 декабря 2021 года со сроком уплаты не позднее 02 февраля 2022 года. Направлено почтовой корреспонденцией – скриншот;

-№ 35954 по состоянию на 16 июня 2021 года со сроком уплаты не позднее 16 ноября 2021 года. Направлено почтовой корреспонденцией – скриншот;

-№ 76620 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 16 ноября 2023 года. Направлено почтовой корреспонденцией – список отправки заказных писем № 54104 от 21 сентября 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

23 июля 2023 года посредством направления почтовой корреспонденции, ФИО1 направлено требование № 76620 по состоянию на 23 июля 2023 года (срок уплаты не позднее 16 ноября 2023 года) на сумму 5 675,26 руб., в которую вошли:

-транспортный налог за 2019-2022 годы в сумме 4 900 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2015 годы в размере 19 руб.;

-земельный налог за 2019-2022 годы в сумме 215 руб.;

-пени в размере 541,26 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях взыскания образовавшейся задолженности, налоговым органом принимались следующие меры взыскания:

- транспортный налог за 2019-2023 годы, земельный налог за 2019-2023 годы, пени – мировым судьей судебного участка №2 г. Новоалтайска Алтайского края вынесен судебный приказ от 25 марта 2025 года №2а-816/2025.

Как следует из ответа ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району от 28 июля 2025 года, вышеуказанный исполнительный документ на исполнение не предъявлялся, соответственно срок на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019-2023 годы, земельному налогу за 2019-2023 годы, пени не истек.

21 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Новоалтайска Алтайского края вынесено определение по делу №2а-816/2025 об отмене судебного приказа.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 01 июля 2025 года, то есть в шестимесячный срок, в связи с чем недоимка по транспортному, земельному налогам, за 2019-2023 год, а также начисленных на указанные недоимки пени подлежит взысканию с административного ответчика.

Вместе с тем, кроме вышеуказанных налогов в ЕНС налоговым органом включен налог на имущество за 2015 год в сумме 7,20 руб., требование в отношении которого было выставлено 24 июня 2019 года, однако последующие меры взыскания налоговым органом не принимались, в связи с чем срок его взыскания истек и пени на него не подлежит начислению.

Таким образом, сумма пени на недоимку в размере 9 409 руб. (за 2019 год транспортный налог – 700 руб., земельный налог – 84 руб., за 2020 год транспортный налог – 2 100 руб., земельный налог – 84 руб., за 2021 год транспортный налог – 2 100 руб., земельный налог – 47 руб., за 2022 год транспортный налог – 2100 руб., земельный налог – 47 руб., за 2023 года транспортный налог – 2100 руб., земельный налог – 47 руб.) за период с 02 декабря 2020 года по 27 февраля 2025 года составит 2 772,43 руб.

В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске срока на взыскание вышеперечисленных налогов подлежат отклонению.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 700 руб., за 2020 год в размере 2100 руб., за 2021 год в размере 2100 руб., за 2022 год в размере 2100 руб., за 2023 год в размере 2100 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 84 руб., за 2020 год в размере 84 руб., за 2021 год в размере 47 руб., за 2022 год в размере 47 руб., за 2023 год в размере 47 руб., пени в сумме 2 772,43 руб., всего в сумме 12 181,43 руб.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3960 руб. с учетом удовлетворения иска в части (99%).

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 700 руб., за 2020 год в размере 2 100 руб., за 2021 год в размере 2 100 руб., за 2022 год в размере 2 100 руб., за 2023 год в размере 2 100 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 84 руб., за 2020 год в размере 84 руб., за 2021 год в размере 47 руб., за 2022 год в размере 47 руб., за 2023 год в размере 47 руб., пени в сумме 2 772,43 руб., всего в сумме 12 181,43 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 3960 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.П. Мельникова

Мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2025 года.