Решение по делу № 2А-697/2025 от 23.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Резолютивная часть решения оглашена 23 января 2025 года

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

дело №а-697/2025 (2а-9257/2024)

УИД №RS0№-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Сургутский городской суд Ханты-Мансийского <адрес> - Югры в составе председательствующего Выговской Е.Г. при секретаре судебного заседания Коптевой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее, в том числе, МИФНС, Инспекция, Долговой центр) обратилась в суд с административным иском, в котором указала, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Сургуту ХМАО-Югры. На основании ст.52 и п.3 ст.363 Налогового кодекса налогоплательщику направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 21 872 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 225 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год на сумму 21 872 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 272 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком уплата налогов не произведена. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты задолженности на сумму отрицательного сальдо в размере 91 486,74 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Обязательства по уплате недоимки административным ответчиком в установленный срок не исполнены. Налоговый орган своевременно обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанному требованию. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения вынесен судебный приказ по делу №а-0125/2612/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (сборам) и пени. От налогоплательщика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в результате чего на основании ст.123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. С учетом уточнений заявленных требований, просит взыскать с ФИО1 недоимку: транспортный налог за 2021 год в размере 13 663,98 руб., пени в размере 5 913,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в размере 36 822 руб.; пени в размере 10 675,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 36 822 руб., пени в размере 2 001,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 36 822 руб., пени в размере 344,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 822 руб., пени в размере 39,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 200 руб., пени в размере 1 918,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 13 704 руб., пени в размере 2 901,1 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 21 872 руб., пени в размере 4 183,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 21 872 руб., пени в размере 2 746,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 21 872 руб., пени в размере 2 054,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 872 руб., на общую сумму 46 442,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № ХМАО-Югры не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, просит рассмотреть административное дело в его отсутствие

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие, представил в суд возражения, согласно которым просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Явка не явившихся участников процесса не является обязательной и не признана судом обязательной.

Административное дело рассмотрено с соблюдением требований статьи 150 Кодекса административного производства Российской Федерации в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание.

Проверив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в ИФНС России.

В соответствии со статьёй 357 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1 статьи 362, пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками-физическими лицами транспортный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают установленные законодательством налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При выявлении недоимки по налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4 и 8 статьи 69 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения и с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета. Уплата большинства налогов осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП), учитываемым на едином налогом счете (ЕНС) налогоплательщика. Под задолженностью понимается отрицательное сальдо ЕНС, которое включает в себя общую сумму недоимок, взносов, которые не уплачены срок, пеней, штрафов, процентов, начисленных но неуплаченных, налогов, подлежащих возврату в бюджет ( п. 2 ст. 11 НК РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).

Согласно представленным сведениям за ФИО1 имеется задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 663,98 руб., пени в размере 5 913,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в размере 36 822 руб.; пени в размере 10 675,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 36 822 руб., пени в размере 2 001,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 36 822 руб., пени в размере 344,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 822 руб., пени в размере 39,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 200 руб., пени в размере 1 918,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 13 704 руб., пени в размере 2 901,1 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 21 872 руб., пени в размере 4 183,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 21 872 руб., пени в размере 2 746,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 21 872 руб., пени в размере 2 054,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 872 руб., на общую сумму 46 442,11 руб.

В силу статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать, в том числе сведения о сроке исполнения требования (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Как указывает Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 261-О, Налоговый кодекс как в ранее действовавшей, так и действующей в настоящее время редакции предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности. Так, данная процедура может применяться только после того, как налоговым органом налогоплательщику будет направлено требование об уплате налога (статья 69) с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки (пени, штрафа).

Начисленные налоги и штраф за указанный период налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы ( ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Ханты Мансийского <адрес>- Югры от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском <адрес> - Югре» налоговым органом исчислен транспортный налог:

-за 2015 год в размере 36822 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

-за 2016 год в размере 36822 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

-за 2017 год в размере 36822 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

-за 2018 год в размере 36822 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

-за 2019 год в размере 21872 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

-за 2020 год в размере 21872 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

-за 2021 год в размере 21872 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования о необходимости уплаты налоговой задолженности и пени:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37 067,48 руб., включающую недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 36822 руб. и задолженность по пени 245,48 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36984,02 руб., включающую недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 36822 руб. и задолженность по пени 162,02 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37557,49 руб., включающую недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36822 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 140 руб. и задолженность по пени 595,29 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37540,14 руб., включающую недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 36822 руб., налогу на имущество за 2018 год в размере 205 руб. и задолженность по пени 513,14 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 719,07 руб., включающую недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 13704 руб. и задолженность по пени 15,07 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21938,48 руб., включающую недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 21872 руб. и задолженность по пени 46,48 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21910,28 руб., включающую недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 21872 руб. и задолженность по пени 38,28 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22144,27 руб., включающую недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 21872 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 272 руб. и задолженность по пени 0,27 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования ФИО1 в установленные налоговым органом сроки исполнены не были.

В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 38 494,88 руб., пени – 52 991,86 руб., требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № включена задолженность на сумму 91 486,74 руб., ранее включенная в требования об уплате налога, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественных налогов за 2015 год; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественных налогов за 2016 год; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественных налогов за 2017 год; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественных налогов за 2018 год; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественных налогов за 2019 год; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественных налогов за 2019 год; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественных налогов за 2020 год; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественных налогов за 2021 год.

Указано на необходимость уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения МИФНС России N 10 по ХМАО-Югре в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ ( дело №а-125-2612/2023).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по ХМАО-Югре в порядке пункта 4 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени.

В части требований о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 13 663,98 руб., пени по транспортному налогу в размере 2 054,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за 2021 г., суд приходит к следующему.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год на сумму 21872 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 272 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 21872 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 272 руб., пени в размере 0,27 руб., со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт «Единого налогового счета» (далее – ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга, введено понятие совокупной обязанности налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Согласно положениям ст.4 Закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в частности, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (п.1 ч.1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения (ч.2). Сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч.4).

В п.1 ч.9 ст.4 Закона определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в соответствующей редакции).

До вступления в силу указанного Закона у ответчика имелась неисполненная и несписанная обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем, в целях взыскания задолженности, сформировавшейся на ЕНС истца, налоговый орган направил истцу вышеуказанное требование от ДД.ММ.ГГГГ № (получено ДД.ММ.ГГГГ), которое отменило действие ранее направленных налоговых требований.

Поскольку такая задолженность ответчиком не была уплачена, налоговый орган, руководствуясь положениями ст.48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания задолженности с физических лиц, обратился к мировому судье, а в последующем - в Сургутский городской суд.

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования, правильность исчисления размера налога и пени, а также срок обращения в суд, пришёл к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате начисленных ему налогов и о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 13 663,98 руб., пени по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 2 054,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 872 руб.

В части требований о взыскании с административного ответчика пени в размере 5 913,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в размере 36 822 руб.; пени в размере 10 675,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 36 822 руб., пени в размере 2 001,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 36 822 руб., пени в размере 1 918,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 13 704 руб., пени в размере 2 901,1 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 21 872 руб., суд приходит к следующему.

Как установлено материалами дела, ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 38 494,88 руб., пеня в размере 52 991,86 руб., со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Суду не представлены доказательства того, что налоговым органом предпринимались исчерпывающие меры, направленные на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2018 г.г.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что не подлежат удовлетворению требования истца о взыскании пени в размере 5 913,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в размере 36 822 руб.; пени в размере 10 675,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 36 822 руб., пени в размере 2 001,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 36 822 руб., пени в размере 1 918,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 13 704 руб., пени в размере 2 901,1 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 21 872 руб.

В части требований о взыскании с административного ответчика пени в размере 344,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 822 руб., пени в размере 39,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 200 руб., пени в размере 4 183,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 21 872 руб., пени в размере 2 746,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 21 872 руб., суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела, что недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в размере 36822 рубля, пени по транспортному налогу в размере 162,02 руб. были взысканы с административного ответчика в пользу ИФНС России по <адрес> решением Сургутского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-4544/2019), выдан лист ФС№.

Согласно ответа службы судебных приставов, на основании исполнительного листа №ФС030878015 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Сургутским городским судом ХМАО-Югры по делу №а-4544/2019, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налоговой задолженности в размере 36 984,02 руб. с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес>.

Судом также установлено, что исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 47 ФЗ-299 "Об исполнительном производстве", т.е. в связи с фактическим исполнением.

Таким образом, налоговым органом необоснованно произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год – 4 200 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 36822 рубля, пени по транспортному налогу в размере 595,29 руб. были взысканы с административного ответчика в пользу ИФНС России по <адрес> решением Сургутского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-5078/2020), выдан лист ФС№.

Согласно ответа службы судебных приставов, на основании исполнительного листа №ФС036219864 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Сургутским городским судом ХМАО-Югры по делу №а-5048/2020, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налоговой задолженности в размере 37 417,29 руб. с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес>. Судом также установлено, что исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 47 ФЗ-299 "Об исполнительном производстве", т.е. в связи с фактическим исполнением.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 21 872 рубля, пени по транспортному налогу в размере 46,48 руб. были взысканы с административного ответчика в пользу ИФНС России по <адрес> решением Сургутского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-6930/2021), выдан лист ФС№.

Согласно ответа службы судебных приставов, на основании исполнительного листа №ФС039168918 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Сургутским городским судом ХМАО-Югры по делу №а-6930/2021, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налоговой задолженности в размере 21 918,48 руб. с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес>. Судом также установлено, что исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 47 ФЗ-299 "Об исполнительном производстве", т.е. в связи с фактическим исполнением.

Таким образом, налоговым органом необоснованно произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 21872 руб.

В связи с чем, размер пени начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит перерасчету с учетом окончания исполнительного производства (ДД.ММ.ГГГГ), в следующем порядке:

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – 21872 руб. (377 дней) = 2 869,99 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 21 872 рубля, пени по транспортному налогу в размере 38,28 руб. были взысканы с административного ответчика в пользу МИФНС России № по ХМАО-Югре судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-0229/2612/2022).

Согласно ответа службы судебных приставов, на основании исполнительного листа 02а-0229/2612/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налоговой задолженности в размере 21 910,28 руб. с ФИО1 в пользу МИФНС № по ХМАО-Югре. Судом также установлено, что исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 47 ФЗ-299 "Об исполнительном производстве", т.е. в связи с фактическим исполнением.

Таким образом, налоговым органом необоснованно произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 21872 руб.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, поэтому нормы налогового законодательства предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (в частности, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Следовательно, в удовлетворении исковых требований о взыскании заявленных сумм пени, начисленных на суммы недоимки по транспортному налогу за 2016 год, за 2020 год, необходимо отказать.

Несмотря на указанные обстоятельства, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований в части взыскания транспортного налога за 2021 год в размере 13 663,98 руб., пени в размере 344,29 руб. по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 36822 руб., пени в размере 2 869,99 руб. по транспортному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 21872руб.,, пени в размере 2 054,51 руб. по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 21872 руб., на общую сумму 18 932,77 руб., по изложенным выше основаниям, поскольку как следует из приведенных выше положений налогового законодательства и последовательных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Принудительное взыскание налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, поэтому нормы налогового законодательства предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (в частности, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Иного расчета в обоснование своих доводов лицами, участвующими в деле, их представителями, суду представлено не было.

Доказательства оплаты вышеуказанных сумм налогов ответчиком не представлены, на соответствующие обстоятельства он и не ссылался.

Учитывая изложенное, принимая во внимание совокупность исследованных доказательств, а также, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена до настоящего времени, суд пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований инспекции.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № ХМАО – Югры задолженность по обязательным платежам в размере 18 932,77 рублей, в том числе:

транспортный налог за 2021 год в размере 13 663,98 руб.,

пени в размере 344,29 руб. по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 36822 руб.,

пени в размере 2 869,99 руб. по транспортному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 21872руб.,

пени в размере 2 054,51 руб. по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 21872 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 757,31 руб.

В остальной части заявленные требования, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы через Сургутский городской суд Ханты-Мансийского <адрес>-Югры.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Е.<адрес>

КОПИЯ ВЕРНА 06.02.2025

Подлинный документ находится в деле №а-697/2025 (2а-9257/2024)

УИД №RS0№-42

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

___________________________Е.<адрес>

Судебный акт не вступил в законную силу

Секретарь судебного заседания Коптева Л.Е