Мотивированное решение изготовлено 25.03.2025 Дело № 2а-920/2025
66RS0007-01-2024-010384-34
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 11 марта 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области обратилась к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 119 115 руб., штраф за налоговое правонарушение 11911 руб. 50 коп., штраф за налоговое правонарушение 17867 руб. 50 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12415 руб. 76 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 23 руб. 00 коп., земельному налогу за 2020 в сумме 163 руб. 00 коп. и 112 руб. 00 коп., пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 9957 руб. 66 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2020 налоговый период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, данная обязанность ею не исполнена, в связи с чем, начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, установлен срок для добровольного его исполнения. Требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 19.09.2022 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 08.04.2024.
Также ФИО1 в 2020 налоговый период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в сумме 23 руб., земельному налогу 163 руб. и 112 руб. Требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 12.09.2023 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 17.04.2024.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).
Судом установлено, что в силу положений пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000 000 руб.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)( пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Из представленных в суд административным истцом доказательств следует, что сумма дохода от продажи (получение в дар) квартиры, по адресу: <...> 2д-28 у ФИО1 составила 1166 270,61 руб., сумма вычета – 250000 руб. 00 коп. в этой связи сумма налога подлежащая уплате за 2020 составляет 119 115 руб.
Объект недвижимости имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (регистрация права собственности с 30.04.2020 по 04.12.2020).
Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
ФИО1 не представила в ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Срок представления налоговой декларации за 2020 год - не позднее 30.04.2021.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Налоговым органом по результатам проверки установлен акт камеральной налоговой проверки от 04.10.2021 № 18171.
Решением № 3423 от 18.05.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 и ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 29 779 руб., 17 867,50 руб. и пени 12415 руб. 76 коп.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 в сумме 119 115 руб., штраф за налоговое правонарушение 11911 руб. 50 коп., штраф за налоговое правонарушение 17867 руб. 50 коп., пени 12415 руб. 76 коп. ответчик не исполнила, в связи с чем, в ее адрес направлено требование № 56596 по состоянию на 05.07.2022 со сроком уплаты до 05.07.2022.
Требование административным ответчиком в установленным срок – 05.07.2022 не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 19.09.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга принят судебный приказ № 2а-2630/2022, который по возражениям ответчика отменен 08.04.2024, с настоящим административным исковым требованием налоговый орган обратился в суд 03.10.2024, в этой связи порядок и сроки принудительного взыскания заявленной задолженности налоговым органом не нарушен.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 119 115 руб., штраф за налоговое правонарушение 11911 руб. 50 коп., штраф за налоговое правонарушение 17867 руб. 50 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12415 руб. 76 коп. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.
ФИО1 в 2020 налоговый период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в сумме 23 руб., земельного налога 163 руб. и 112 руб.
Налоговым органом сформированы уведомления:
- № 25543166 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 в сумме 23 руб., земельного налога за 2020 - 163 руб.;
- № 18698088 от 01.09.2022 на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 112 руб.
Обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнила, в связи чем, в ее адрес выставлено требование № 1471, установлен срок добровольной уплаты этих налогов до 20.07.2023.
Решением налогового органа № 167 от 08.08.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 165864 руб. 81 коп.
Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Требование и решение административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 12.09.2023 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 17.04.2024, с настоящим административным исковым требованием налоговый орган обратился в суд 15.10.2024, в этой связи порядок и сроки принудительного взыскания заявленной задолженности налоговым органом не нарушен.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 в сумме 23 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 в сумме 163 руб. 00 коп. и 112 руб. 00 коп. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.
Проверив расчет взыскиваемой с ФИО1 задолженности по пеням в сумме
9957 руб. 66 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены:
- пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020, налогу на имущество физических лиц за 2020, земельного налогу за 2020 и 2021 в общей суме 15139 руб. 27 коп.;
- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020, налогу на имущество физических лиц за 2020, земельного налогу за 2020 и 2021 в общей суме 7231 руб. 66 коп.
Из представленных в суд доказательств следует, что в принудительном порядке налоговым органом взысканы пени 12413 руб. 26 коп.
В этой связи с ФИО1 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 9957 руб. 66 коп. (15139 руб. 27 коп. + 7231 руб. 66 коп. – 12 413 руб. 26 коп.).
С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 6146 руб. 96 коп.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (№) в пользу федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 119 115 рублей 00 копеек, штраф за налоговое правонарушение 11911 рублей 50 копеек, штраф за налоговое правонарушение 17867 рублей 50 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12415 рублей 76 копеек.
Взыскать с ФИО2 (№) в пользу местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 23 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2020 в сумме 163 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2020 в сумме 112 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 9957 рублей 66 копеек.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход местного бюджета (ОКТМО 65701000) государственную пошлину в сумме 6146 рублей 96 копеек. Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Усачёв А.В.