Дело № 2а-107 /2025

37 RS 0023-01-2024-002565-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Савино Ивановской обл. 03 февраля 2025 года

Шуйский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Топоровой С.Н., при секретаре Карасевой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС по Ивановской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки:

по земельному налогу:

- с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов (ОКТМ 24607468), за 2021 г. в размере 33 рублей, за 2022 г. в размере 43 рублей;

- с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов (ОКТМ 24614435), за 2021 г. в размере 53 рублей, за 2022 г. в размере 71 рубль;

- с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов (ОКТМ24633154), за 2022 г. в размере 122 рублей;

- по транспортному налогу: за 2017 г. в размере 900 рублей; за 2018 г. в размере 900 рублей; за 2019 г в размере 2255 рублей, 205 рублей; за 2020 г. в размере 2460 рублей; за 2021 г. в размере 2460 рублей; за 2022 г. в размере 2460 рублей;

-пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2492 рублей 61 копеек.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства, земельные участи и является плательщиком налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 10 255 рублей 70 копеек. Задолженность по транспортному налогу, по земельному налогу обеспечена судебным приказом. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате имеющейся задолженности с указанием сроков об оплате. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с чем административный истец просит взыскать задолженность по налогам и пени в размере 14454 рублей 61 копейка.

Представитель административного истца, УФНС по Ивановской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении просил рассмотреть заявление в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика, ФИО2, в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании просила в удовлетворении административных требованиях отказать, считая, что административным истцом пропущен срок исковой давности.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Шуйский», административный ответчик являлся собственником ( л.д.53-60):

- легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Форд Транзит с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Фольксваген Бора, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА РИО с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: MITSUBISHI OUTLANDER

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 указанных транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, он является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц регистрации транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона Ивановской области №-ОЗ «О транспортном налоге».

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также за ответчиком зарегистрированы объекты недвижимости, а именно, земельный участок с кадастровыми №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН ( л.д.82-91).

Согласно со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 земельных участков, он являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ, в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю), исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Срок уплаты земельного налога установлен ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога ) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 г. в размере 900 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 20), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 г. в размере 900 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 22), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 2255 рублей не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах ( л.д. 24), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 г. в размере 2460 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.26), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный, транспортный налог за 2021 г. в размере 2546 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.28), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный, транспортный налог за 2022 г. в размере 2696 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.30)

В соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направляется требование по уплате задолженности.

В связи с неуплатой налогов административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по земельному налогу:

- с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов (ОКТМ 24607468) за 2021 г. в размере 33 рублей, за 2022 г. в размере 43 рублей;

- с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов (ОКТМ 24614435) за 2021 г. в размере 53 рублей, за 2022 г. в размере 71 рубль;

- с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов (ОКТМ24633154) за 2022 г. в размере 122 рублей;

- по транспортному налогу : за 2017 г. в размере 900 рублей; за 2018 г. в размере 900 рублей; за 2019 г. в размере 2255 рублей, 205 рублей; за 2020 г. в размере 2460 рублей; за 2021 г. в размере 2460 рублей; за 2022 г. в размере 2460 рублей;

-пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2492 рублей 61 копеек.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен и не опровергнут, доказательств льгот по налогообложению суду не представлено.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Разрешая довод административного ответчика о применении срока исковой давности к исковым требованиям, суд исходит из следующего.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1-3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с указанным Федеральным Законом с ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Так, согласно п.9 ст.4 вышеназванного Федерального закона, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

-требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10659,07 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Истцом в адрес Судебного участка № 4 Шуйского судебного района в Ивановской области направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика в размере 14454 руб. 61 коп. ( л.д.63-64).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Шуйского судебного района в Ивановской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2017 г. по 2022 г. в размере 14 454 рублей 61 копейки, в том числе по налогам 11 962 рубля, пени в размере 2 492 рублей 61 копейки (л.д. 62 оборотная сторона). Задолженность по налогам налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не оплачена; судебный приказ на исполнении в службе судебных приставов не поступал (л.д.79).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Шуйского судебного района Ивановской области в связи с поступившим заявлением ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.75 оборотная сторона).

Срок предъявления указанных требований не истек, так как он прерывался в связи с обращением налогового органа с заявлением к мировому судье в порядке приказного производства и настоящее исковое заявление подано в cуд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Суд, проверив представленные расчеты задолженности по земельному, транспортному налогу, и пени, находит их арифметически верными, произведенными в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 900 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 900 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2255 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 205 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2460 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2460 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2460 рублей, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 24607468) за 2021 год в размере 33 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 43 рублей, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 24614435) за 2021 год в размере 53 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 71 рубль, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 24633154) за 2022 год в размере 122 рублей, отрицательно сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2492 рублей 61 копейка, а всего 14454 рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО1, паспорт <данные изъяты>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья С.Н. Топорова

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025