Дело № 2а-5514/2022
74RS0028-01-2022-006687-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 декабря 2022 года г.Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Китовой Т.Н.,
при секретаре Гаязовой О.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 28 руб. 00 коп., пени в размере 02 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1218 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физический лиц в размере 3 руб. 06 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 746 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб., 86 коп. В обосновании заявленных административных исковых требований указано, что Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 г. Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пеням с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №4 г. Копейска Челябинской области от 06.07.2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ №2а-2759/2022 отменен. ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как за ней согласно сведениям, поступившим из Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Челябинской области зарегистрирован земельный участок. ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 373 руб. 00 коп., пени в размере 74 коп., за 2020г. в размере 373 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 12 коп. Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц. Согласно данных государственной регистрационной палаты Челябинской области является владельцем недвижимого имущества (строения, сооружения, или помещения). ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 580 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 15 коп., за 2020г. в размере 638 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 91 коп. Требования в добровольном порядке не исполнены. Согласно справке о доходах физического лица от 11.02.2018 года НОМЕР, ФИО1 получила доход от налогового агента ООО «Траст» 77 руб. 97 коп. в 2017г., но сумма налога на доходы физических лиц не была удержана налоговым агентом. Согласно данным КРСБ ФИО1 налог за 2017г. в размере 28 руб. 00 коп. и пени в размере 02 коп. до настоящего времени не уплачен в бюджет (л.д. 4)
Административный истец - Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области в судебное заседание представитель не явился, извещен, надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, надлежащим образом.
Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
В силу ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 2013г. является собственником 1/2 доли в общей совместной собственности жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР.
В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).
ФИО1 с 2013г. является собственником 1/2 доли общей совместной собственности земельного участка, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС.
Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Так, ФИО1 выставлялось налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020г., согласно которого были начислены в том числе:
- земельный налог за 2019г. в отношении ? доли земельного участка, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС в размере 373 руб. 00 коп. ( за 12 месяц);
- налог на имущество физических лиц за 2019г. в отношении 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР в размере 580 руб. 00 коп. (за 12 месяцев) (л.д. 11).
Также, ФИО1 выставлялось налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021г., со сроком уплаты до 01.12.2021г., согласно которого были начислены в том числе:
- земельный налог за 2020г. в отношении ? доли земельного участка, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, в размере 373 руб. 00 коп. ( за 12 месяц);
- налог на имущество физических лиц за 2019г. в отношении 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР в размере 638 руб. 00 коп. (за 12 месяцев) (л.д. 13).
Направление налогоплательщику налогового уведомления подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика.
Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов находит его правильным и обоснованным, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу.
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из справки о доходах физического лица за 2017г. НОМЕР от 11.02.2018г. ФИО1 получила доход от налогового агента ООО «Траст» в размере 77 руб. 97 коп., неудержанная налоговым агентом сумма налога в размере 28 руб. 00 коп.
Как установлено в судебном заседании, а также не оспорено административным ответчиком, обязанность оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц у ФИО1 возникла и подтверждается документальными доказательствами, налог в установленный срок не оплачен. В связи с чем, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 1 руб. 15 коп., за 2020г. в размере 1 руб. 91 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 0 руб., 74 коп., за 2020г. в размере 1 руб., 12 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 0 руб. 02 коп.
В связи с неисполнением налоговых уведомлений в адрес административного ответчика были направлены требования:
- НОМЕР по состоянию на 16.12.2020г. об оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 580 руб. 00 коп., пени по нему – 1 руб. 15 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 373 руб. 00 коп., пени по нему в размере 0 руб. 74 коп., указан срок исполнения требования - до 19.01.2021г. (л.д.10);
- НОМЕР по состоянию на 14.12.2021г. об оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 638 руб. 00 коп., пени по нему – 1 руб. 91 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 373 руб. 00 коп., пени по нему в размере 1 руб. 12 коп., указан срок исполнения требования - до 19.01.2022г. (л.д.6-7).
Направление налогоплательщику данных требования подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика.
Также направлялось требование НОМЕР по состоянию на 06.12.2018г. об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 28 руб. 00 коп., пени по нему в размере 0 руб. 02 коп. (л.д. 19).
Направление налогоплательщику требования подтверждается списком заказных почтовых регистрируемых отправлений Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России с оттиском штемпеля почтового уведомления.
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно требования НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.12.2021г. срок уплаты налогов, пени определен до 17.01.2022г.
Судебный приказ, вынесенный 16.06.2022г., мировым судьей судебного участка №4 г. Копейска Челябинской области о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 2901 руб. 16 коп., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 руб. 00 коп. отменен 06.07.2022г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
В Копейский городской суд административное исковое заявление поступило 27.09.2022г.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском административным истцом не пропущен.
Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнила требования об уплате недоимки по налогу, пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 28 руб. 00 коп., пени в размере 02 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1218 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физический лиц в размере 3 руб. 06 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 746 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб., 86 коп.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в местный бюджет в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР выданный ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 1996 руб. 94 коп., в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 580 руб. 00 коп., пени по нему в размере 1 руб. 15 коп.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 373 руб. 00 коп., пени по нему в размере 0 руб. 74 коп.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г. в размере 638 руб. 00 коп., пени по нему в размере 1 руб. 91 коп.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в размере 373 руб. 00 коп., пени по нему в размере 1 руб. 12 коп.;
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017г. в размере 28 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 02 коп.;
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР выданный ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий Т.Н. Китова