Дело № 2а-5138/2023

59RS0007-01-2023-003716-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Свои требования мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику посредству почтовой корреспонденции направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 71 руб., транспортного налога за 2014 год в сумме 2 425 руб., с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 81 руб., транспортного налога за 2015 год в сумме 2 223 руб. с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц должнику направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию должнику предлагалось уплатить задолженность в размере 2 544,99 руб., а именно: 71 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 71 руб. оплачена – ДД.ММ.ГГГГ); 1,63 руб. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,39 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 руб., остаток задолженности составляет 0 руб.; 2 425 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2014 год; 47,36 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,68 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,68 руб., остаток задолженности составляет 0 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию должнику предлагалось уплатить задолженность в размере 389,88 руб., а именно: 11,29 руб. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 8,68 руб.; 378,59 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 352,77 руб. расчет пени произведен на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, которая входит в предмет требований административного искового заявления;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию должнику предлагалось уплатить задолженность в размере 2 237,82 руб., а именно: 2 223 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2015 год (недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2 223 руб. оплачена – ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с платежным документом №); 14,82 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 13,33 руб.

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2080/1-2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 2 877,20 руб.

Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2080/1-2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск налоговыми органами срока для взыскания недоимки не является основанием для списания безденежной недоимки.

На основании изложенного, ИФНС России по <адрес> просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 2 799,78 руб., в том числе недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 425 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 352,77 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,33 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,68 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, указывая, что задолженность не погашена.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, по доводам, указанным в письменных возражениях, дополнительно указав, что налоговым органом пропущен срок, уважительная причина для восстановления срока отсутствует.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явился, извещен в предусмотренном порядке.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, выслушав административного ответчика, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 71 руб., транспортного налога за 2014 год в сумме 2 425 руб. с указанием о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 81 руб., транспортного налога за 2015 год в сумме 2 223 руб. с указанием о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с неуплатой задолженности по налогам и пени, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2080/1-2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2080/1-2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, шестимесячный срок для подачи административного искового заявления в суд начинает течь с ДД.ММ.ГГГГ и оканчивается ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по <адрес> обратилась в Свердловский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, срок на обращение в суд с иском истек.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ в Свердловский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, пени с ФИО1, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ направлена в адрес налогового органа.

Таким образом, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования ИФНС России по <адрес> не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд разрешил дело на основе представленных доказательств, в рамках заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИФНС России по <адрес>) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, ИНН <***> о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 425 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 352 рубля 77 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 рублей 33 копейки; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 рублей 68 копеек – отказать в полном объеме.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова