Решение по делу № 2А-2350/2022 от 22.12.2022 | Александровский городской суд (Владимирская область)

Дело № 2а-2350/2022 .

УИД 33RS0005-01-2022-003065-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 18 054 руб. 00 коп. и пени в размере 58 руб. 68 коп., пени за 2019 год в размере 499 руб. 84 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 167 руб. 31 коп., за 2019 год в размере 1 075 руб. 35 коп., за 2020 год в размере 839 руб. 31 коп., за 2021 год в размере 30 руб. 07 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 36 руб. 81 коп., за 2019 год в размере 252 руб. 19 коп., за 2020 год в размере 217 руб. 96 коп., за 2021 год в размере 7 руб. 82 коп.

В качестве обоснования требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки ЯГУАР ХF, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2019-2020 годы в общей сумме 34 604 руб. 00 коп. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 03.08.2020 № и от 01.09.2021 №. Кроме того, в период с 30.10.2018 по 28.01.2021 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и на основании ст.45 НК РФ должен был самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. В связи с тем, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов, ему были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлены требования от 01.07.2021 № со сроком исполнения до 29.11.2021 и от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 08.02.2022. Ввиду того, что административным ответчиком указанная задолженность в бюджет уплачена не была, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по налогу и пени. 06.05.2022 мировым судьей судебного участка №6 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ по делу №, который определением от 27.06.2022 был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 До настоящего времени недоимка по указанным налогам и пени ответчиком не уплачены.

Административный истец МИФНС России №9 по Владимирской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание представителя не направил. Ходатайств не представлено.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, судебное извещение вернулось в суд в связи с истечением срока хранения.

Поскольку участие в деле административного истца и административного ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363, ч.2 ст.409, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из положений ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (гл.28 НК РФ).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон).

В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

Согласно ч.1 ст.5 Закона налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.6 Закона налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для грузовых автомобилей свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб.

Установлено, что ФИО1 в спорных налоговых периодах принадлежало транспортное средство марки: марки ЯГУАР ХF, государственный регистрационный знак № (с 17.01.2019 по настоящее время).

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными ОГИБДД ОМВД России по Александровскому району (л.д.51-52).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу ч.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Руководствуясь абз.3 ч.2 ст.52 НК РФ на указанное имущество МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО1 был начислен транспортный налог на транспортное средство марки ЯГУАР ХF, государственный регистрационный знак № за 2019 год в сумме 16 550 руб. 00 коп. (240,72 л.с.*75руб./12*11 (количество месяцев владения); за 2020 год в сумме 18 054 руб. 00 коп. (240,72 л.с.*75руб.), о чем были направлены соответствующие налоговые уведомления от 03.08.2020 № (л.д.18,19) и от 01.09.2021 № (л.д.33,34).

Поскольку административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога, ему, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени: за 2019 год в сумме 503 руб. 12 коп. (остаток с учетом произведенной оплаты 499 руб. 84 коп.), за 2020 год в сумме 58 руб. 68 коп.

Расчет задолженности проверен судом и признан верным.В порядке ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налогов, пени от 01.07.2021 № со сроком уплаты до 29.11.2021 (л.д.20-21) и от 15.12.2021 № со сроком уплаты до 08.02.2022 (л.д.35-36). Требования направлены через личный кабинет налогоплательщика (л.д.65-66).

Однако указанные выше требования налогового органа об уплате налогов и пени в добровольном порядке административным ответчиком ФИО1 исполнены не были.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу подп.1 и подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (ред. от 23.11.2020) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу подп.1 и подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (ред. от 01.01.2021) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом и следует из выписки ЕГРИП от 01.12.2022, ФИО1 с 30.10.2018 по 28.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.49-50).

Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Исходя из положений ст.430 НК РФ задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4 566 руб. 88 коп., за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп. (налоговым органов в порядке ст.47 НК РФ было вынесено решение от 21.02.2020 №, постановление от 25.02.2020 №), за 2020 год в сумме 33 448 руб. 00 коп. (задолженность взыскана судебным приказом от 12.05.2021 №), за 2021 год в сумме 2 442 руб. 32 коп.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год была оплачена в полном объеме.

На обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1 004 руб. 73 коп. (остаток с учетом оплаты 679 руб. 96 коп.), за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп. (налоговым органов в порядке ст.47 НК РФ было вынесено решение от 21.02.2020 №, постановление от 25.02.2020 №), за 2020 год в сумме 8 426 руб. 00 коп. (задолженность взыскана судебным приказом от 12.05.2021 №), за 2021 год в сумме 634 руб. 22 коп.

Однако, в нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 годы в общей сумме 2 114 руб. 04 коп и пени на обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы в общей сумме 514 руб. 78 коп.

Расчет задолженности проверен судом и признан верным.

В порядке ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налогов, пени от 01.07.2021 № со сроком уплаты до 29.11.2021 (л.д.20-21) и от 15.12.2021 № со сроком уплаты до 08.02.2022 (л.д.35-36). Требования направлены через личный кабинет налогоплательщика (л.д.65-66).

В силу положений ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 НК РФ, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенных обстоятельств, обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога была Инспекцией выполнена.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд. При этом право на обращение в суд возникает, когда размер недоимки превысит 10 000 руб.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что 06.05.2022 мировым судьей судебного участка №6 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 задолженности по уплате налогов и пени. Определением мирового судьи от 27.06.2022 удовлетворено заявление ФИО1 и указанный судебный приказ отменен (л.д.41).

Административное исковое заявление по данному делу подано в Александровский городской суд 24.11.2022 (л.д.4).

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы МИФНС России №9 в сроки, установленные ст.48 НК РФ.

Рассматривая заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страховании за 2021 год в размере 30 руб. 07 коп., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 36 руб. 81 коп. и за 2021 год в размере 7 руб. 82 коп., суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75).

Согласно разъяснениям, данным в определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 №422-О, пени за несвоевременную уплату налогов могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, на которую данные пени начислены.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Налоговым органом доказательств принятия мер к принудительному взысканию недоимки по страховым взносам за 2018 и 2021 годы, с достоверностью подтверждающих факт взыскания налогов, в суд не представлены.

В связи с изложенным, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 834 руб. 94 коп., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), дата года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области:

задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 18 054 (восемнадцать тысяч пятьдесят четыре) рубля 00 копеек и пени в размере 58 (пятьдесят восемь) рублей 68 копеек, пени за 2019 год в размере 499 (четыреста девяносто девять) рублей 84 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 167 (сто шестьдесят семь) рублей 31 копейка, за 2019 год в размере 1 075 (одна тысяча семьдесят пять) рублей 35 копеек, за 2020 год в размере 839 (восемьсот тридцать девять) рублей 31 копейка;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 252 (двести пятьдесят два) рубля 19 копеек, за 2020 год в размере 217 (двести семнадцать) рублей 96 копеек.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), дата года рождения в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 834 (восемьсот тридцать четыре) рубля 94 копейки.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий ./ А.В. Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 26 декабря 2022 года.