Дело № 2а-1133/2022

24RS0054-01-2022-001169-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года город Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Жулидовой Л.В.,

при секретаре Васиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования следующим. Согласно представленным сведениям в налоговой орган, ФИО1 на праве собственности принадлежал с 19.07.2017 по 09.10.2018 земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также принадлежит с 23.04.2009 земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с ст. 32 НК РФ административным истцом ФИО1 было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №3068542 от 21.08.2019 об уплате начисленного земельного налога за 2018 год в размере 7034 рубля, со сроком исполнения до 02.12.2019. В связи с неуплатой земельного налога за 2018 год налоговым органом в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 62000 от 20.12.2019 об уплате земельного налога за 2018 год на общую сумму 7059 рублей 67 копеек, в том числе: земельный налог за 2018 год на сумму 7034 рубля, пени за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 25 рублей 67 копеек, со сроком исполнения до 21.01.2020. Также налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 39745 от 27.06.2019 на общую сумму задолженности в размере 1197 рублей 69 копеек, в том числе: пеня по земельному налогу в размере 392 рубля 30 копеек; пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 715 рублей 74 копейки; пеня по транспортному налогу в размере 89 рублей 65 копеек, со сроком исполнения до 08.10.2019. В связи с частичной уплатой пени по налогам, задолженность по требованию № 39745 от 27.06.2019 составляет в размере 324 рубля 08 копеек, а именно пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В связи с неисполнением требований, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края, с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 24.05.2021. Определением от 09.03.2022 судебный приказ был отменен, в связи с подачей возражений ФИО1 Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекает 09.09.2022 (09.03.2022+6 месяцев на подачу административного искового заявления). Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 7 383 рубля 75 копеек, в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 7034 рубля и пени за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 25 рублей 67 копеек; пеня, начисленная на задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 324 рубля 08 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом. В заявлении представитель О.Т.В. просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась надлежащим образом, в суд вернулся конверт с отметкой об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Оценив доводы административного иска, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно представленным в налоговый орган, органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведениям, ФИО1, на праве собственности принадлежит с 23.04.2009 1/500 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 106717782 кв.м, а также принадлежала с 19.07.2017 по 09.10.2018 1/1 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 615500 кв.м.

Из представленных доказательств следует, что налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог по установленной кадастровой стоимости, исходя из представленных сведений, за 2018 в размере 7034 рубля.

Таким образом, административному ответчику 21.08.2019 Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено налоговое уведомление №3068542 от 21.08.2019 об уплате начисленного земельного налога за 2018 год в размере 7034 рубля со сроком исполнения до 02.12.2019. Направление налогового уведомления №3068542 от 21.08.2019 административному ответчику подтверждаются скриншотом личного кабинета налогоплательщика, получено ответчиков 24.09.2019.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации направленные уведомления являются основанием для уплаты налогов (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По причине неуплаты земельного налога за 2018 год налогоплательщику ФИО1 выставлено и направлено через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование № 62000 от 20.12.2019 об уплате начисленного земельного налога за 2018 год в размере 7034 рубля, пени в размере 25 рублей 67, со сроком исполнения до 21.01.2020. Направление требования административному ответчику подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку сумма земельного налога за 2018 год не уплачена административным ответчиком ФИО1, в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен путем представления доказательств. Сведений об обращении ФИО1 в налоговый орган для перерасчета имеющейся задолженности не имеется.

В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику ФИО1 налоговым органом выставлено и направлено через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование № 39745 от 27.06.2019 об уплате начисленной пени на общую сумму 1197 рублей 69 копеек, в том числе: пеня по земельному налогу в размере 392 рубля 30 копеек; пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 715 рублей 74 копейки; пеня по транспортному налогу в размере 89 рублей 65 копеек, со сроком исполнения до 08.10.2019. Направление требования административному ответчику подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Как следует из административного искового заявления требование № 39745 от 27.06.2019 административным ответчиком исполнено частично, задолженность административного ответчика составляет 324 рубля 08 копеек, а именно: пеня, начисленная на задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 324 рубля 08 копеек. Доказательств оплаты административным ответчиком суммы задолженности в полном объеме не представлено.

Таким образом, поскольку задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2018 год и пени нашли свое подтверждение, заявленные административным истцом суммы подлежат взысканию с административного ответчика в счет возмещения образовавшейся задолженности по налогу.

На основании положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № 62000 был установлен до 21.01.2020 на сумму 7059 рублей 67 копеек, а срок исполнения требования № 39745 был установлен до 08.10.2019 1197 рублей 69 копеек. 25.05.2020 мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-277/128/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу с физических лиц, транспортному налогу с физических лиц за 2015-2019 года в общей сумме 8252 рубля 54 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 09.03.2022 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями и ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений, который определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 21.02.2022 был восстановлен. Таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекает 09.09.2022 (09.03.2022 +6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление направлено почтовой связью в суд 08.09.2022, то есть в пределах установленного законом срока, что подтверждается штампом на конверте.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» изложенных в пункте 40 постановления, при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю с ФИО1, (паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения 240-034) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> задолженность на общую сумму 7383 рубля 75 копеек, в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 7034 рубля (КБК 18№, ОКАТО 04656416, УИН 18№, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 рублей 67 копеек (КБК 18№, ОКАТО 04656416 УИН 18№); пеня, начисленная на задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 324 рубля 08 копеек (КБК 18№, ОКАТО 04656416, 19 рублей 07 копеек - УИН 18№, 18 рублей 23 копейки - УИН 18№, 18 рублей 53 копейки - УИН 18№, 18 рублей 53 копейки - УИН 18№, 17 рублей 92 копейки - УИН 18№, 17 рублей 07 копеек - УИН 18№, 16 рублей 39 копеек - УИН 18№, 16 рублей 52 копейки - УИН 18№, 15 рублей 95 копеек - УИН 18№, 14 рублей 13 копеек - УИН 18№, 15 рублей 44 копейки - УИН 18№, 14 рублей 34 копеек - УИН 18№, 14 рублей 92 копейки - УИН 18№, 14 рублей 44 копеек - УИН 18№, 14 рублей 92 копейки - УИН 18№, 14 рублей 92 копейки - УИН 18№, 14 рублей 61 копейка - 18№, 0 рублей 06 копеек - УИН 18№, 5 рублей 44 копейки - УИН 18№, 14 рублей 94 копейки - УИН 18№, 17 рублей 67 копеек - УИН 18№, 0 рублей 03 копейки - УИН 18№).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ужурский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Л.В. Жулидова

Решение в окончательной форме составлено и подписано 16 ноября 2022 года.