№ 2а-535/2022

36RS0027-01-2022-000864-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 20 сентября 2022 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Лесных Р.А.,

при секретаре Омельченко Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного и земельного налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного и земельного налогов, указав, что ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 03.04.2020 г., в связи с чем состоял на учете в качестве налогоплательщика и на основании ст. 419, ст. 432 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, на ОМС, уплата которых осуществляется ИП самостоятельно. При доходе не свыше 300 000 руб. в год фиксированный платеж на ОПС составляет 23 400 руб. в год, на ОМС – 4 590 руб. в год.

В соответствии с абзацем 1 подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 руб. за расчетный период 2018 г. В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 руб. за расчетный период 2019 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб. за расчетный период 2020 г. В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. за расчетный период 2021 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб. за расчетный период 2021 г.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налогов, так как согласно сведениям, предоставленных органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств она имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ. В установленный законом срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете, ФИО1 уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки, в порядке положений статьи 75 НК РФ, исчислена сумма пени. Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика были направлены требования от 28.01.2019 г. № 233, от 29.06.2020 г. № 13152, от 18.08.2021 г. № 55096, в которых сообщалось о наличии у ее задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в полном объеме в бюджет сумму задолженности. В соответствии со ст. 48 НК РФ МИФНС № 15 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 в Павловском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 12 456 руб. 75 коп. 06.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Павловского района Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривается, что требование не является бесспорным. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму – 12 456 руб. 75 коп. в добровольном порядке не уплачена.

Просит взыскать за счет имущества ФИО1:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: пеня 1 447 руб. 23 коп. с 28.01.2019 г. по 17.08.2021 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): пеня в размере 10 536 руб. 95 коп. с 28.01.2019 г. по 17.08.2021 г.;

- транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 233руб. 29 коп. с 04.12.2018 г. по 17.08.2021 г.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 г. в размере 214 руб., пеня в размере 25 руб. 28 коп. с 03.12.2019 г. по 17.08.2021 г., а всего 12 456 руб. 75 коп.

Представитель административного истца – МИФНС № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, предоставили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие и удовлетворении требований в полном объеме. Просили восстановить пропущенный срок для подачи административного иска в связи со сбоем программного обеспечения и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила отказать в восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска, считает, что срок пропущен по неуважительным причинам, в связи с чем просила отказать в удовлетворении административного иска.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 42 ЗК РФ предусмотрена обязанность собственников земельных участков или лиц, не являющихся собственниками земельных участков своевременно производить платежи на землю.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> г.р., с 14.05.2007 г. по 03.04.2020 г. была зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9-10).

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, так как за ней зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль ЛАДА <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, дата регистрации права собственности 06.12.2013 г., и налогоплательщиком земельного налога, так как за ней зарегистрирован земельный участок, кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес> площадь 500 кв.м., дата регистрации права собственности 26.12.2012 г. (л.д. 11).

Согласно налоговому уведомлению № 24934281 от 10.07.2019 г. налогоплательщиком ФИО1 в срок до 02.12.2019 г. подлежал уплате транспортный налог на сумму 1 640 руб. и земельный налог на сумму 214 руб. (л.д. 13).

МИФНС № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 55096 по состоянию на 18.08.2021 г. об уплате в срок до 01.10.2021 г.:

- недоимки по транспортному налогу в сумме 1 640 руб., пени по транспортному налогу в сумме 3 руб. 95 руб.;

- недоимки по транспортному налогу в сумме 1 640 руб., пени по транспортному налогу в сумме 229 руб. 34 руб.;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 231 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 16 руб. 43 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 382 руб. 40 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 167 руб. 41 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 235 руб. 16 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 49 945 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 286 руб. 65 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 176 руб. 72 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 726 руб. 12 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 502 руб. 92 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 430 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 59 руб. 17 коп. (л.д. 14-15).

Требование № 55096 было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 24.08.2021 г. (л.д. 16).

МИФНС № 6 по Воронежской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 13152 по состоянию на 29.06.2020 г. об уплате в срок до 20.11.2020 г. недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 214 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 8 руб. 82 коп. (л.д. 21).

Требование № 13152 было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 03.10.2022 г. (л.д. 23).

МИФНС № 6 по Воронежской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 233 по состоянию на 28.01.2019 г. об уплате в срок до 15.02.2019 г.:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 064 руб. 13 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 208 руб. 74 коп. (л.д. 24).

Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Павловском судебном районе Воронежской области от 06.06.2022 г. МИФНС № 15 по Воронежской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам в общей сумме 12 456 руб. 75 коп. отказано ввиду того, что из заявления и приложенных документов усматривается, что требование не является бесспорным (л.д. 6).

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 г. № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу п. 1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству. Положение п. 1 ст. 204 ГК РФ не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

При таких обстоятельствах в данном административном деле имеет значение дата обращения в Павловский районный суд 23.08.2022 г., которая свидетельствует о пропуске срока исковой давности.

Административным истцом в качестве причины пропуска срока исковой давности указан сбой программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременное формирование заявления о вынесении судебного приказа, однако доказательств этого суду не представлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в связи с истечением установленного процессуального срока на подачу заявления в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, транспортного и земельного налогов – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Р.А. Лесных